Ответственность за нарушение законодательства о страховых взносах

Составы правонарушений в сфере страховых взносов установлены в Законе N 212-ФЗ. Применению ответственности, условиям освобождения от нее, смягчающим и отягчающим обстоятельствам посвящена гл. 6 названного Закона.

Привлечение организации к ответственности за нарушение законодательства о страховых взносах не освобождает ее должностных лиц (при наличии соответствующих оснований) от административной или иной ответственности, предусмотренной законодательством РФ.

Статья 43 Закона N 212-ФЗ определяет обстоятельства, исключающие вину лица в совершении правонарушения. Такими обстоятельствами признаются:

- совершение деяния, содержащего признаки правонарушения, вследствие стихийного бедствия или других чрезвычайных и непреодолимых обстоятельств (указанные обстоятельства устанавливаются наличием общеизвестных фактов, публикаций в средствах массовой информации и иными способами, не нуждающимися в специальных средствах доказывания);

- совершение деяния, содержащего признаки правонарушения, плательщиком - физическим лицом, находившимся в момент его совершения в состоянии, при котором это лицо не могло отдавать себе отчета в своих действиях или руководить ими вследствие болезненного состояния (указанные обстоятельства доказываются представлением в орган контроля за уплатой страховых взносов документов, которые по смыслу, содержанию и дате относятся к тому периоду, в котором совершено правонарушение);

- выполнение плательщиком письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты страховых взносов или по иным вопросам применения законодательства о страховых взносах и об обязательном социальном страховании, данных ему либо неопределенному кругу лиц органом контроля (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к периодам, в которых совершено правонарушение, независимо от даты издания такого документа). Это положение не применяется, если указанные разъяснения основаны на неполной или недостоверной информации, представленной плательщиком;

- иные обстоятельства, которые могут быть признаны судом или органом контроля, рассматривающим дело, исключающими вину.

Если вина установлена, орган контроля или суд могут в зависимости от обстоятельств либо смягчить, либо усилить наказание. Перечень обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение правонарушения, установлен ч. 1 ст. 44 Закона N 212-ФЗ и является открытым.

Такими обстоятельствами признаются:

- совершение его вследствие стечения тяжелых личных или семейных обстоятельств;

- совершение под влиянием угрозы или принуждения либо в силу материальной, служебной или иной зависимости;

- тяжелое материальное положение физического лица, привлекаемого к ответственности;

- иные обстоятельства, которые судом/органом контроля, рассматривающим дело, могут быть признаны в качестве смягчающих ответственность.

К середине 2011 г. в федеральных округах начала складываться судебная практика по применению ответственности за нарушение Закона N 212-ФЗ. Так, в Постановлении ФАС Дальневосточного округа от 21.02.2011 N Ф03-344/2011 по делу N А51-14057/2010 приведен пример смягчающего обстоятельства, не упомянутого в Законе N 212-ФЗ. Компания по ошибке направила расчет по взносам в налоговую инспекцию. Но сроки его представления не нарушила. Суд счел такую ошибку смягчающим обстоятельством и освободил фирму от штрафа.

В качестве обстоятельства, отягчающего ответственность, Закон N 212-ФЗ признает только совершение правонарушения лицом, ранее уже привлекавшимся к ответственности за аналогичное правонарушение (ч. 2 ст. 44).

Обратите внимание: при привлечении к ответственности действует общий срок исковой давности, равный трем годам (ст. 45 Закона N 212-ФЗ).

Таблица 17

Правонарушения и ответственность по законодательству

о страховых взносах

Правонарушение	Основание	Штраф
1	2	3
Непредставление в установленный срок расчета по взносам	Часть 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ	5% суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб.
Несоблюдение порядка представления расчета по страховым взносам в электронном виде в установленных случаях	Часть 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ	200 руб.
Нарушение установленного срока представления информации об открытии или о закрытии счета в каком-либо банке	Статья 46.1 Закона N 212-ФЗ	5000 руб.
Неуплата или неполная уплата сумм страховых взносов в результате занижения базы для начисления взносов, иного неправильного исчисления взносов или других неправомерных действий (бездействия) плательщиков	Часть 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ	20% неуплаченной суммы взносов
Умышленная неуплата или неполная уплата взносов в случаях, предусмотренных ч. 1 ст. 47 Закона N 212-ФЗ	Часть 2 ст. 47 Закона N 212-ФЗ	40% неуплаченной суммы
Отказ или непредставление в установленный срок документов (копий документов), предусмотренных Законом N 212-ФЗ, или иных документов, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов	Статья 48 Закона N 212-ФЗ	200 руб. за каждый непредставленный документ
Непредставление в установленные сроки сведений, необходимых для осуществления индивидуального (персонифицированного) учета, либо представление неполных и (или) недостоверных сведений	Статья 17 Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ	10% причитающихся соответственно за отчетный период и за истекший календарный год платежей в ПФР (взыскание производится в судебном порядке)
Нарушение страхователем установленного срока регистрации в ПФР	Пункт 1 ст. 27 Закона N 167-ФЗ	В размере 5000 руб. Если срок нарушен более чем на 90 дней - 10 000 руб.

Таблица 18

Административная ответственность за нарушение

законодательства о страховых взносах

Правонарушение	Основание	Штраф
Нарушение установленного законодательством об обязательном социальном страховании срока регистрации	Статья 15.32 КоАП РФ	На должностных лиц - от 500 до 1000 руб.
Нарушение установленного срока представления информации об открытии и о закрытии счета в банке или иной кредитной организации	Часть 1 ст. 15.33 КоАП РФ	На должностных лиц - от 1000 до 2000 руб.
Нарушение сроков представления расчета по взносам	Часть 2 ст. 15.33 КоАП РФ	На должностных лиц - в размере от 300 до 500 руб.
Непредставление в установленный срок либо отказ от представления документов и иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов на обязательное социальное страхование, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде	Часть 3 ст. 15.33 КоАП РФ	На должностных лиц - в размере от 300 до 500 руб.
Непредставление в установленный срок либо отказ от представления в ФСС РФ документов и иных сведений, необходимых для осуществления контроля за правильностью выплаты страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, а равно представление таких сведений в неполном объеме или в искаженном виде	Часть 4 ст. 15.33 КоАП РФ	Штраф на должностных лиц - в размере от 300 до 500 руб.
Сокрытие наступления страхового случая при обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Статья 15.34 КоАП РФ	Штраф на граждан - от 300 до 500 руб., на должностных лиц - от 500 до 1000 руб., на юридических лиц - от 5000 до 10 000 руб.

Примечание. Административная ответственность, установленная в отношении должностных лиц ч. 2, 3 и 4 ст. 15.33 КоАП РФ, применяется к лицам, указанным в ст. 2.4 КоАП РФ, за исключением граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.