Тема: Податки і податкова система України План

1. Суть, значення, основні функції податків

2. Класифікація податків, їх ознаки

3. Види прямих податків

4. Види непрямих податків

5. Податкова система, принципи і методи оподаткування

6. Податки:

6.1 Податок на додану вартість

6.2 Акцизний збір

6.3 Мито

6.4 Податок на прибуток підприємств

6.5 Прибутковий податок з громадян

6.6 Плата за ресурси

6.7 Державне мито

6.8 Місцеві податки і збори

Основні терміни і поняття

Податки, відрахування і внески, плата, функції податку, суб’єкт податку, платник податку, об’єкт оподаткування, податкова система, прямі і непрямі податки, податки на доходи, податки на майно, податки на споживання, розкладні і окладні податки, акцизи, фіскальні монополії, податок на додану вартість, акцизний збір, мито, податок на прибуток підприємства, прибутковий податок з громадян, плата за ресурси, державне мито, місцеві податки і збори.

Література

1. Закон України «Про систему оподаткування» від 18.02.1997р. №77/97 –ВР// Право України - 1997 - №4

2 Податкова система. За ред. Левченко Н.М. Навчально методичний посібник для студентів аграрних вищих навчальних закладів І-ІІ рівнів – 211с.

3 Пшенишнюк О.С., Романенко О.Р, Ступницький О.І.Фінанси. Мультимедійний навчальний курс

4 Сердюк В.М. Податковий облік: Навчальний посібник. - Київ, Центр навчальної літератури, 2005. – 312с.

5 Загорський В.С., Вовчак О.Д., Благун І.Г., Чуй І.Р.Фінанси: Навч.посіб.– К.: Знання, 2006 С. 121-136

Обов’язковим елементом економічної системи держави незалежно від того, яку модель економічного розвитку вона вибирає, які політичні сили перебувають при владі є податки. Їх відсутність паралізує фінансову систему держави в цілому, робить її недієздатною.

Податки - найважливіша і найдавніша форма фінансових відносин між державою та членами суспільства, вони виникли з появою держави.

Податки – це обов’язкові, законодавчо встановлені платежі юридичних і фізичних осіб до бюджету для фінансового забезпечення виконання державою покладених на неї функцій.

Це плата суспільства за виконання державою її функцій.

Податки відповідають на питання «для чого?»

Ознаки податків:

• примусовий (обов’язковий) характер;

• не мають цільового призначення;

• справляються на умовах безповоротності (можливе тільки в разі переплати, пільги);

• зміна форми власності;

• сплачуються до бюджету.

Функції податків:

1 фіскальна;

2 регулююча.

Суть фіскальної функції полягає в тому, що за допомогою податків формуються фінансові ресурси держави внаслідок перерозподілу валового внутрішнього продукту.

Існування податків як основного джерела доходів передбачає надходження:

• рівномірно в календарному розрізі (рівнонапруженість) і по всіх територіальних рівнях;

• стабільність.

Регулююча функція проявляється через вплив на діяльність платників, забезпечення балансу економічних інтересів держави, юридичних та фізичних осіб. Податки можуть стимулювати розвиток суспільства або гальмувати його. Змінюючи пропорції функціонування ресурсів в економіці, оподаткування суттєво впливає на процес виробництва, нагромадження капіталу, інвестування, платоспроможний попит і пропозицію. Завдяки податкам держава отримує можливість регулювати різні аспекти соціально-економічного життя, впливати на конкретну поведінку платника податків.

Незважаючи на те, що податкова система України перебуває в стадії реформування, вона все ж таки виконує свої функції: фіскальна створює матеріальні умови, необхідні для формування державного бюджету; регулююча проявляється в тому, що податковий механізм здійснює цілеспрямований вплив на економічні процеси.

П одатки і збори, передбачені податковою системою України, згруповані в певні групи. Кожна група податків має свої специфічні риси і функціональне призначення та займає окреме місце в податковій системі.

Податки можна класифікувати за певними ознаками:

За економічним змістом (формою взаємовідносин платника і держави):

• прямі;

• непрямі.

Прямі податки встановлюються безпосередньо щодо платника податків залежно від розміру об’єкта оподаткування.

Непрямі податки встановлюються в цінах робіт, послуг і їх розмір для окремого платника не залежить від його доходу.

За економічною ознакою об’єкта оподаткування:

• податки на доходи;

• податки на споживання;

• податки на майно.

Податки на доходи – обов’язкові збори, які стягуються з чистого доходу фізичних і юридичних осіб в момент отримання.

Об’єктами оподаткування є заробітна плата та інші доходи громадян, прибуток чи валовий дохід підприємства.

Податки на споживання – стягуються в процесі споживання товарів, робіт та послуг, причому їх плата залежить не від результатів фінансово-господарської діяльності, а від розміру споживання.

Податки на майно – стягуються внаслідок наявності конкретного виду майна, що перебуває в приватній, колективній та державних формах власності (податок на нерухоме майно, податок з власників транспортних засобів).

За формою стягнення:

• розкладні;

• окладні (дольові).

Розкладні податки – обов’язкові платежі, які визначаються як розподілення загальної суми на певну кількість платників (подушні податки.

Такі податки широко використовувались на ранній стадії розвитку оподаткування, їх розмір визначали, виходячи з потреби здійснити конкретні витрати: побудувати захисну стіну, викупити короля з полону. Сума витрат розподілялась між платниками. Зараз розкладні податки використовувалися рідко, в основному в місцевому оподаткуванні.

Окладні податки – обов’язкові платежі, які стягуються за певними ставками від чітко визначеного об’єкта оподаткування.

На відміну від розкладних, вони виходять не із потреби покриття витрат, а з можливості платника заплатити податок.

Прямі податки поділяються на:

- особисті;

- реальні.

Відмінність між ними полягає у співвідношенні платника і об'єкта оподаткування:

• при особистих податках - первинним явищем виступає платник, а вторинним - об'єкт оподаткування.

• при реальних податках - первинним об'єкт оподаткування, вторинними - платник.

Особисті податки - встановлюється персонально для конкретного платника.

Види особистих податків:

- подушний

• прибутковий - майновий

• на спадщину і дарування.

Реальні податки - передбачають оподаткування майна за зовнішніми ознаками.

Види реальних податків:

• поземельний

• домовий

• промисловий

- на грошовий капітал.

На даний час більше поширений прибутковий та майновий.