Практична робота № 1

Тема: Розрахунок основних податків, що сплачують фізичні та юридичні особи. Заповнення податкових декларацій

Мета: Навчитись розраховувати податок на додану вартість, прибутковий податок з доходів громадян, суму податку на прибуток підприємств. Заповнювати податкові декларації

Забезпечення заняття: роздатковий матеріал. методичні вказівки, ситуації задачі,

ТЗН: калькулятори

Хід роботи

1. Ознайомлення з методичними вказівками.

2. Обчислення прибуткового податку з доходів громадян

3. Розрахунок податку на прибуток

4. Заповнення податкових декларацій.

5. Звіт студентів по виконаному завданню.

6. Підведення підсумків завдання.

Методичні вказівки

1 Податок на додану вартість (ПДВ) – це непрямий податок, що є частиною новоствореної вартості, утворюваної на кожному етапі виробництва або обігу, який входить до ціни продажу товарів, робіт, послуг, яку сплачує кінцевий споживач.

Платником податку є:

будь-яка особа, яка:

1) здійснює або планує здійснювати господарську діяльність та реєструється за своїм добровільним рішенням як платник цього податку;

2) підлягає обов'язковій реєстрації як платник цього податку;

3) імпортує товари (супутні послуги) в обсягах, що підлягають оподаткуванню.

Cтавки податку на додану вартість за всіма операціями платників становить 20%.

Об’єктом оподаткування ПДВ є додана вартість. БО = С + П + ВМ + АЗ

де С - собівартість; П – прибуток; ВМ – ввізне мито; АЗ – акцизний збір.

Обчислюємо суму ПДВ за товарами за товари, що підлягають продажу:

ПДВ =

Формуємо вільну або регульовану ціну (Цр):

Цр = БО+ПДВ

Суму ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодування з бюджету):

Податкове зобов’язання – Податковий кредит

Податкове зобов’язання – це загальна сума податку, одержана (нарахована) платником податкове зобов’язання звітного періоду.

Податкове кредит – це сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов’язання звітного періоду.

Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету або відшкодуванню визначається як різниця між сумою податкового зобов’язання звітного податкового періоду та сумою податкового кредиту та кого звітного податкового періоду.

Податковим періодом є один календарний місяць, а якщо обсяг оподатковуваних операцій якого за минулі дванадцять місячних податкових періодів не перевищував 300 тис.грн. може вибрати квартальний податковий період.

2 Платники податку з доходів фізичних осіб є:

• резиденти, що одержують доходи з джерелом походження на території України;

• нерезиденти, що одержують доходи з джерелом походження на території України.

Об’єктом оподаткування резидента є:

• загальний місячний оподатковуваний дохід;

• чистий річний оподатковуваний дохід, що визначається шляхом зменшення загального річного оподатковуваного доходу на суму податкового кредиту такого звітного року;

• доходи з джерелом походження в Україні, що підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті;

• іноземні доходи.

Об’єктом оподаткування нерезидента є:

• загальний місячний оподатковуваний дохід із джерелом походження в Україні.

• загальний річний оподатковуваний дохід із джерелом походження в Україні;

• доходи з джерелом походження в Україні, які підлягають кінцевому оподаткуванню при їх виплаті.

Чистий річний оподатковуваний дохід = загальний річний оподатко-вуваний доход - суму податкового кредиту такого звітного року

Загальний річний оподатковуваний дохід складається з суми загальних місячних оподатковуваних доходів звітного року, а також іноземних доходів , одержаних протягом такого звітного року.

Ставка податку становить – 15%

Платники мають право на податковий кредит. Підставою для нарахування податкового кредиту є суми, зазначені платником у річній податковій декларації, документально оформлені.

Платники податку має право на зменшення суми загального місячного оподатковуваного доходу на суму податкової соціальної пільги. Соціальна пільга застосовується за умови, якщо заробітна плата не перевищує прожиткового мінімуму для працездатної особи, який дії на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 і округленого до найближчих 10 грн.

2011р - 1320 грн ).

2011р.

Податкова соціальна пільга 100 % - 470, 50 грн

150 % - 705,75 грн

200% - 941,00 грн

На застосування 150% - соціальної пільги мають право такі особи:

- самотні матір або батько(опікун, піклувальник) у яких перебувають на утриманні діти до 18 років;

- батьки, що утримують дитину-інваліда 1-ї чи 2-ї групи віком до 18 років;

- вдова чи вдівець;

- особи, що постраждали після Чорнобильської катастрофи і віднесені до І-ї чи ІІ-ї категорії, включаючи осіб нагороджених грамотами Президії Верховної Ради УРСР у зв’язку з їх участю в ліквідації наслідків Чорнобильської катастрофи;

- особи, що є студентами, аспірантами, ординаторами, ад’юнктом;

- інваліди І-ї і ІІ-ї групи, у тому числі з дитинства;

- має троє чи більше дітей віком до 18 років;

- особи, яким присвоєна довічна стипендія, як громадянину, що переслідувався за правозахисну діяльність, включаючи журналістів.

На застосування 200% - соціальної пільги мають право такі особи:

- особи, що є Героями України, Героями Радянського Союзу або повними кавалерами ордена Слави чи ордена Трудової Слави;

- учасники бойових дій під час Другої світової війни або особою, яка у той час працювала в тилу і має відповідні державні відзнаки;

- колишні в’язні концтаборів, гетто та інших місць примусового утримання під час Другої світової війни або особою, визнаною Другої світової вікниною репресованою чи реабілітованою;

- особи, які були насильно вивезені з території колишнього СРСР під час Другої світової війни на територію держав, що перебували у стані війни з колишнім СРСР або були окуповані фашистською Німеччиною та її союзниками;

- особою, яка перебувала на блокадній території колишнього Ленінграду у період з 8.09.1941 року по 27.01.1944 року.

У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав то податкова пільга застосовується один раз з підстави, що передбачає її найбільший розмір.

Податкова пільга застосовується виключно за одним місцем його нарахування.

3 Податок на прибуток є найвагомішим із групи прямих податків у податковій системі України.

Платниками податку є:

числа резидентів: суб'єкти господарської діяльності, бюджетні, громадські та інші підприємства, установи та організації, які здійснюють діяльність, спрямовану на отримання прибутку як на території України, так і за її межами;

з числа нерезидентів: фізичні чи юридичні особи створені у будь-якій організаційно-правовій формі, які отримують доходи з джерелом їх походження з України, за винятком установ та організацій, що мають дипломатичний статус або імунітет згідно з міжнародними договорами України або законом.

Оподаткований прибуток = Скоригований валовий дохід – Валові витрати – Амортизаційні відрахування

Валовий доход (витрати) - загальна сума доходу(витрат) платника податку від усіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періодів у грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, так за її межами.

Амортизація - поступове віднесення витрат на придбання, виготовлення або поліпшення основних фондів на зменшення скоригованого прибутку в межах норм амортизаційних відрахувань.

Ставка податку становить – 25%

Платники податку за звітні квартал, півріччя та три квартали подають спрощену декларацію, а за результатами звітного року – повну.