- •Сущность и организация финансового менеджмента
- •Содержание финансового менеджмента и его место в системе управления организацией. Информационное обеспечение.
- •Цели и задачи финансового менеджмента
- •Базовые концепции финансового менеджмента
- •Функции финансового менеджмента
- •Взаимосвязь операционного, финансового и инвестиционного менеджмента
- •Организация и роль финансового менеджмента на предприятии
- •Формы и содержание финансовой отчетности.
- •2.1. Формы и принципы построения финансовой отчетности
- •2.2 Бухгалтерский баланс
- •2.2.1 Структура актива бухгалтерского баланса
- •Прочие оборотные активы.
- •2.2.2 Структура пассива бухгалтерского баланса
- •2.3. Отчет о прибылях и убытках
- •Денежные потоки фирмы
- •2.4.1 Классификация денежных потоков
- •2.4.2 Денежные потоки от операционной, инвестиционной и финансовой деятельностей
- •2.4.3 Методы формирования отчета о движении денежных средств
- •3. Анализ финансового состояния и результатов деятельности фирмы
- •3.1. Сущность и методы финансового анализа
- •3.1 Финансовые коэффициенты
- •4. Анализ оборотных активов
- •4.1 Методология управления оборотными активами
- •4.1.1 Общие положения в управлении оборотными активами
- •4.1.2 Операционный и денежный цикл обращения оборотных активов
- •4.2 Операционный и денежный цикл при работе по предоплате запасов
- •4.1.3 Оптимизация величины оборотных активов
- •4.1.4 Политика финансирования оборотных средств
Формы и содержание финансовой отчетности.
2.1. Формы и принципы построения финансовой отчетности
Основное предназначение отчетности – отражение результатов инвестиционных, операционных и финансовых решений менеджмента. Существуют различные стандарты бухгалтерской отчетности – обязательные и рекомендательные: национальные, международные. В соответствии с российским законодательством к обязательной отчетности относят (ПБУ 4/99 Бухгалтерская отчетность организации):
бухгалтерский баланс (форма №1);
отчет о прибылях и убытках (форма №2);
отчет об изменении капитала (форма №3);
отчет о движении денежных средств (форма №4);
приложение к бухгалтерскому балансу (форма №5).
В России бухгалтерская отчетность ориентирована на налогообложение и затрудняет использование её для управления бизнесом. Поэтому применяют аналитические формы отчетности основанные бухгалтерской. При составлении аналитических форм применяют стандарты МСФО или GAAP. К требования, которые предъявляются к отчетности, относят значимость, полнота, своевременность, надежность, сопоставимость. К обязательным реквизитам документов относят:
наименование и правовую форму предприятия;
страна регистрации;
дата составления и отчетный период;
валюта.
К принципам, используемым при формировании отчетности относят:
Принцип |
Пояснения |
Непрерывность деятельности |
Предполагается, что предприятие в обозримом будущем не будет прекращать или существенно сокращать свою деятельность |
Постоянство учетной политики |
Сохраняется преемственность приемов учета |
Начисление |
Доходы (расходы) предприятия признаются и отражаются в момент их осуществления, а не по мере получения или выплаты денежных средств |
Соответствие |
В отчетном периоде отражаются только те расходы, которые обусловили получение доходов в этом же периоде |
Себестоимость (историческая стоимость) |
Ресурсы и источники их формирования в отчетности показываются по себестоимости (т. е. стоимости приобретения или получения), а не текущей рыночной стоимости |
Существенность |
Информация в отчетности должна быть полезной и значимой |
Преобладание содержания над формой |
Результаты операций и сделок отражаются в соответствии с их экономическим содержанием и реальными условиями проведения, а не формальной стороной |
Денежное измерение |
Все данные в отчетности должны быть представлены в денежном измерении |
Осмотрительность (консерватизм) |
Предполагается соблюдение осторожности при отражении операций во избежание завышения активов или доходов и занижения обязательств и расходов |
2.2 Бухгалтерский баланс
Баланс – детализированное отображение активов, обязательств и капитала, выраженных в валюте на конкретный момент времени. Образно баланс представляет собой фотографию имущества и источников его формирования. Баланс состоит из двух частей: актива и пассива.
В активе (assets – A (рус. – А)) указаны средства, принадлежащие организации. Другая часть баланса – пассив (liabilities – L (рус.П)), который состоит из обязательств (debts – D (рус. - О)) и капитала (net worth, equities – E(рус. - СК)) и показывает из каких источников получены денежные средства для ведения бизнеса. Для баланса справедливо равенство:
(1)
А= О + К (1)
Если равенство представить в другом виде, то оно покажет сколько средств вложено самими собственниками предприятия: