- •Тема 1. Сущность и формы проявления корпоративных финансов План:
- •Финансовые отношения корпораций с другими контрагентами
- •3. Принципы организации финансов
- •4. Влияние организационно-правовых форм
- •Тема 2 Финансовые ресурсы и капитал корпораций
- •1. Финансовые ресурсы корпораций и источники их формирования
- •2. Собственный капитал корпораций
- •3. Роль финансов в деятельности корпорации
- •4. Государственное регулирование предпринимательской деятельности
- •Тема 3. Инвестиции в основной капитал корпораций
- •6. Показатели, характеризующие эффективность использования основных производственных фондов и их состояние
- •1. Понятие инвестиций и их классификация
- •2. Реальные инвестиции и источники их финансирования
- •1. Экономическая сущность лизинга и его отличительные
- •Виды лизинга и их характеристика
- •6. Показатели, характеризующие эффективность использования основных производственных фондов и их состояние
- •Пути повышения эффективности использования ОсПф:
- •Тема 4. Управление оборотными средствами корпорации
- •1.Экономическая сущность оборотного капитала
- •Iстадия
- •IIстадия
- •IiIстадия
- •2.Состав и структура оборотных средств промышленных предприятий
- •3. Классификация оборотных средств
- •Состав оборотных средств по степени ликвидности
- •Состав оборотных средств по степени риска
- •Источники формирования оборотных средств
- •Показатели, характеризующие эффективность использования оборотных средств
- •Тема 5. Издержки и доходы корпорации
- •1. Расходы (затраты) корпораций
- •Понятие расходов организации на производство продукции
- •Прочие расходы
- •2. Классификация расходов
- •Элементы затрат:
- •Затраты на смр, их состав и структура
- •Факторы, влияющие на себестоимость смр
- •Особенности исчисления себестоимости в сельском хозяйстве
- •Факторы снижения себестоимости продукции
- •Факторы, влияющие на себестоимость продукции
- •2.Доходы корпораций
- •Выручка от реализации продукции в отраслях промышленности
- •2.Планирование и использование выручки промышленными предприятиями
- •Расчет остатков по отдельным элементам
- •Тема 6. Прибыль корпораций
- •1. Экономическое содержание прибыли организаций и ее значение
- •2. Виды прибыли и ее классификация
- •Факторы, влияющие на величину прибыли и убытков коммерческих предприятий
- •Налог на прибыль организаций
- •Экономическое содержание и плательщики ндс
- •Налог на имущество организаций
- •Тема 7.Финансовое планирование на предприятии
- •Финансовый план предприятия
Налог на имущество организаций
В настоящее время плательщиками налога на имущество являются:
·российские организации,
·иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ и в исключительной экономической зоне РФ.
Объект налогообложения и налоговая база
Объектом налогообложения по налогу на имущество признается:
·для российских организаций – движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность, являющееся объектами основных средств;
·для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных фондов;
·для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, – недвижимое имущество, находящееся на территории РФ и принадлежащее указанным организациям на праве собственности.
Не признаются объектами налогообложения земельные участки и иные объекты природопользования.
Налоговая база по налогу на имущество определяется как среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения за налоговый (отчетный) период. Следовательно, для исчисления налоговой базы необходимо рассчитать среднегодовую стоимость имущества, являющегося объектом налогообложения, которое принимается в расчет по остаточной стоимости.
Среднегодовая (средняя) стоимость имущества за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величины остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу. Например:
·за I квартал – следует сложить стоимость налогооблагаемого имущества на 1-е число каждого месяца с января по апрель и полученную сумму разделить на четыре;
·за 1-е полугодие – сложить стоимость имущества на 1-е число каждого месяца с января по июль и полученную сумму разделить на семь;
·за девять месяцев – сложить стоимость имущества на 1-е число каждого месяца с января по октябрь и полученную сумму разделить на десять;
·за год – сложить стоимость имущества с января по январь и полученную сумму разделить на тринадцать.
Для кредитных организаций, осуществляющих какую-либо деятельность в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности), установлен особый порядок налогообложения имущества как объединенного, так и созданного либо приобретенного в результате этой деятельности. Поскольку объединенное имущество при простом товариществе не является самостоятельным объектом налогообложения, то оно учитывается при расчете налога на имущество у того участника договора, который передал это имущество для осуществления совместной деятельности. Для определения налоговой базы оно принимается по остаточной стоимости.
Что же касается созданного и (или) приобретенного имущества в результате совместной деятельности, являющегося общим имуществом товарищества, то оно учитывается на отдельном балансе одним из участников простого товарищества, ведущим общие дела. Налоговая же база, а также порядок исчисления и уплаты налога осуществляется участниками договора простого товарищества пропорционально стоимости их вклада в общее дело.
Лицо, ведущее учет общего имущества простого товарищества, обязано сообщить не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, каждому участнику данного товарищества сведения об его остаточной стоимости на 1-е число каждого месяца соответствующего отчетного периода и о доле, которая причитается каждому участнику в общей стоимости имущества товарищей.
Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по месту нахождения:
·самой организации;
·обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
·каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
·по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации;
·каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения постоянного представительства иностранной организации.
Кроме того, налоговая база определяется отдельно по имуществу, в отношении которого применяются различные налоговые ставки.
Если объект недвижимого имущества находится на территории разных субъектов РФ, то в отношении такого объекта налоговая база определяется отдельно. В данном случае налоговая база принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в той части, которая соответствует доле балансовой стоимости или инвентаризационной стоимости (иностранные организации, не осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства) объекта недвижимого имущества, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ.
При определении налоговой базы по налогу на имущество организаций стоимость основных средств определяется налогоплательщиком с учетом переоценок, проводимых в соответствии с постановлением Правительства РФ. Отсутствие в балансе данных о восстановительной стоимости ведет к занижению сумм налога, подлежащего к уплате в бюджет, рассматривается как сокрытие налогов.
Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов РФ, которые не могут превышать 2,2 процента. Кроме того, допускается установление дифференцированных ставок налога в зависимости от категории налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, определяется как разница между суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению:
·по местонахождению организации;
·в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс;
·в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс;
·по месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации;
·в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения постоянного представительства иностранной организации;
·в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.
Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода. Она определяется как произведение одной четвертой соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определяемой за отчетный период. При этом при определении величины авансового платежа по итогам каждого квартала авансовые платежи, исчисленные за предыдущий отчетный период, не учитываются. Только по итогам налогового периода (календарного года) сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, определяется как разница между суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение налогового периода.
Сумма авансового платежа по налогу в отношении объектов недвижимого имущества для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, и иностранных организаций, не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства – исчисляется в обоих случаях по истечении отчетного периода как одна четвертая инвентаризационной стоимости объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, умноженная на соответствующую ставку налога.
Законодательные (представительные) органы субъектов РФ при установлении налога на имущество могут предоставить отдельным категориям налогоплательщиков право не исчислять и не уплачивать авансовых платежей по данному налогу в течение налогового периода.