24.12.20Х1

2. Проведена инвентаризация остатка товара "D" в магазине розничной торговли. В соответствии с инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей №7 на 25.12.20х1 г. остаток партии №1 – 3.391 шт. По сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей №7 было выявлено расхождение между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета. По распоряжению генерального директора от 24.12.20х1 г. №173-р выявленный излишек денежных средств зачислен на финансовые результаты. Оформлена ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией №12 [см. ХО 11/7].

30.12.20Х1

3. Проведена инвентаризация остатка товара "D" в магазине розничной торговли. В соответствии с Инвентаризационной описью товарно-материальных ценностей №8 на 31.12.20х1 г. остаток партии №1 – 2.246 шт. По Сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей №8 было выявлено расхождение между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета. С виновным лицом – Сероглазкиной А.С., продавцом, ранее был заключен договор о полной материальной ответственности. По распоряжению генерального директора от 30.12.20х1 г. №181-р выявленная недостача товара "D" будет взыскана в полном размере с виновного лица. Оформлена Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией №13 [см. ХО 6/23, ХО 11/9].

31.12.20Х1

4. На основании Приказа (постановления, распоряжения) о проведении инвентаризации №15 постоянно действующей инвентаризационной комиссией проведена инвентаризация имущества и обязательств ОАО "Вариант-Х". В результате инвентаризации установлено следующее:

• расхождений между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета не выявлено по:

  • незавершенным капитальным вложениям;

  • нематериальным активам;

  • расходам будущих периодов;

  • финансовым вложениям;

  • денежным средствам.

• расхождения между фактическим наличием и данными бухгалтерского учета выявлены по:

  • основным средствам – недостача объектов прочих основных средств общехозяйственного назначения (дата ввода в эксплуатацию 05.20х1-15 г.) составила по первоначальной стоимости 25.000,00 руб., накопленная амортизация 21.875,00 руб. Виновное лицо не установлено;

  • материально-производственным запасам – недостача прочих материалов (ПМ-1) составила 8.520,00 руб., в т.ч. порча в пределах норм естественной убыли – 4.820,00 руб. (из них используемые при производстве изделия "А" в цехе №1 – 1.120,00 руб., изделия "В" в цехе №2 – 1.650,00 руб., теплоэнергии – 450 руб., для обслуживания оборудования в цехе №1 – 890,00 руб., в цехе №2 – 710,00 руб.); сверх норм (без НДС, НДС принят к вычету) – 3.700,00 руб. (из них виновные не установлены – 950,00 руб., виновное лицо установлено – 2.750,00).

• остаток незавершенного производства на 31.12.20х1 г. составил:

  Счет	Подразделение	Вид изделия	Сумма, руб.
  20.1.А	Цех №1	Изделие "А"	25.670,00
  20.1.В	Цех №1	Изделие "В"	21.250,00
  20.2.А	Цех №2	Изделие "А"	35.680,00
  20.2.В	Цех №2	Изделие "В"	30.090,00
  Сальдо по счету 20:			112.690,00

• выявлен инвентарь, рыночная цена на который в течение отчетного года снизилась, морально устаревший, полностью и частично потерявший свои первоначальные качества, на общую сумму 12.350,00 руб.

• выявлены суммы дебиторской задолженности подотчетных лиц, по которым подотчетные лица не отчитались в установленные сроки.

• выявлены суммы дебиторской и кредиторской задолженности, непогашенные в сроки, установленные договорами.

• выявлены суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности.

• выявлено превышение фактически начисленного резерва на предстоящую оплату отпусков административного персонала организации над его сметной величиной в размере 10.200,00 руб.

• выявлено недоначисление резерва на выплату вознаграждений по итогам работы за год персоналу вспомогательного производства над его сметной величиной в размере 5.780,00 руб.

Оформлены Инвентаризационная опись основных средств №1, Инвентаризационная опись нематериальных активов №1, Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей №9, Акт инвентаризации расходов будущих периодов №4, Акт инвентаризации наличных денежных средств №12, Акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами №4, Сличительная ведомость результатов инвентаризации основных средств и нематериальных активов №1, Сличительная ведомость результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей №9.

5. По распоряжению генерального директора от 31.12.20х1 г. №182-р в бухгалтерском учете результаты инвентаризации отражены следующим образом:

• недостача объектов прочих основных средств общехозяйственного назначения отнесена на финансовые результаты;

• недостача прочих материалов в пределах норм естественной убыли отнесена на издержки производства (соответствующие счета затрат); недостача сверх норм естественной убыли, в которой виновное лицо установлено – на виновное лицо (Маркин И.В., грузчик) в пределах его среднего месячного заработка, недостача сверх норм естественной убыли, виновные в которой не установлены – на финансовые результаты [см. ХО 6/23];

• по товарно-материальным запасам, которые морально устарели, полностью или частично потеряли свое первоначальное качество, либо текущая рыночная стоимость, стоимость продажи которых снизилась, начислен резерв под снижение стоимости материальных ценностей в размере разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью таких материально-производственных запасов;

• суммы дебиторской задолженности подотчетных лиц, по которым подотчетные лица не отчитались в установленные сроки, удержаны из их заработной платы [см. ХО 6/22];

• суммы дебиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, отнесены на счет средств резерва по сомнительным долгам;

• суммы кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности, отнесены на финансовые результаты;

• по дебиторской задолженности, не погашенной в сроки, установленные договорами, и не обеспеченной соответствующими гарантиями, начислен резерв по сомнительным долгам в размере, предусмотренном учетной политикой;

• сторнировано превышение фактически начисленного резерва на предстоящую оплату отпусков административного персонала организации над его сметной величиной;

• доначислен резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет персоналу вспомогательного производства до его сметной величины.

Оформлена Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией №14.

Задание

1. Изучить соответствующие законодательные и нормативные правовые акты;

2. Оформить первичные учетные документы по приведенным хозяйственным операциям (где требуется);

3. Оформить Журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, Книгу покупок и Книгу продаж;

4. Оформить Журнал учета контроля за выполнением приказов (постановлений, распоряжений) о проведении инвентаризации;

5. Занести хозяйственные операции в Журнал регистрации хозяйственных операций;

6. Сделать записи в регистрах бухгалтерского учета;

7. Составить график документооборота по оформленным первичным учетным документам.