Тема 13. Использование бухгалтерской информации при выявлении преступлений, совершаемых под видом расчетов по налогам и сборам

Налогообложение – система изъятия в пользу государства заранее фиксированной части дохода хозяйствующих субъектов.

Субъект налога – лицо (юридическое или физическое), которое по закону является плательщиком налога.

Объект налога – предмет, наличие которого дает основание для обложения его владельца налогом.

Источник налога – доход, за счет которого уплачивается налог (зарплата, прибыль, дивиденды, проценты).

Единица обложения – единица измерения объекта (например денежная единица страны – в подоходном налоге, налоге на прибыль; гектар или акр – в поземельном налоге; человек – в подушевом налоге).

Налоговые льготы – полное или частичное освобождение налогоплательщика от налога.

Налоговая ставка (в процентах – квота) – размер налога на единицу обложения.

Прогрессивная налоговая ставка, согласно которой процент изъятия возрастает по мере увеличения дохода

Пропорциональная налоговая ставка, когда независимо от раз­мера дохода действуют одинаковые ставки

Регрессивная налоговая ставка, при которой процент изъятия дохода уменьшается при возрастании дохода.

Налогооблагаемая база – доход, по отношению к которому применяется налоговая ставка.

Налоговый оклад – сумма налога, уплачиваемая его субъектом.

Кадастровый способ взимания налогов – по основным призна­кам объекта (на­пример, земли – по плодородию и ме­стоположению).

Способ взимания налогов у источника – бухгалтерией пред­приятий до получе­ния дохода (с зар­платы, жалования, гонорара).

Способ взимания налогов по декларации – заявлению о годо­вом совокупном доходе.

Налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным Налоговым Кодексом РФ.

Аналитические регистры налогового учета — сводные фор­мы систематизации данных налогового учета за отчетный (на­логовый) период, сгруппированные по видам доходов, без от­ражения информации по счетам бухгалтерского учета.

Налог – обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежа­щих им на праве собственности, хозяйственного ведения или опера­тивного управления денежных средств, в целях финансового обеспе­чения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственным органом, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

Специальные налоговые режимы — система мер налогового регули­рования, применяемая в случаях и в порядке, установленных Налоговым кодексом.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым ко­дексом и обязательны на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта Российской Федерации.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или от­меняются нормативными правовыми актами органов местного само­управления в соответствии с Кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.

Прямые налоги взимаются непос­редственно с дохо­дов и имущества, регулируют в основном воспроизводственные пропорции, выполняют стимулирующую роль.

Косвенные налоги включаются в цену товаров и тарифов на услуги; им свойственна фискальная функция.

Индивидуальный акциз – налог на всю стоимость товара. Подакцизные товары (индивидуальный акциз) изме­ряются, как правило, в твердых единицах (штуки, литры, гекалитры, тонны, пачки и т. д.), и к ним применяются твердые ставки.

Универсальный акциз – налог на выручку от реализации товара за определенный период. Объект обложения универсальным акцизом составляет вся вы­ручка от реализации за установленный налоговый период, которая может быть измерена только в денежных единицах.

Фискаль­ные монополии – государственные предприя­тия по производству и(или) продаже товаров из акцизного «списка» (спиртные напитки, табачные изделия, соль, спички, пиво).

Способ уклонения от уплаты налогов – совокупность деяний виновного лица, направленных на умышленную неуплату предусмотренных законодательством налогов и сборов.

Схема ухода от налогообложения – комплекс взаимосвязанных между собой финансовых и товарных операций направленных на сокрытие получаемого дохода или занижение налогооблагаемой базы.

Механизм совершения налогового преступления – совокупность данных о последовательных и взаимосвязанных стадиях осуществления уклонения от налогообложения, которая позволяет проследить всю цепочку преступного деяния.

Уклонение от налогов - форма минимизации налоговых обязательств, при которой юридическое или физическое лицо посредством активных действий выводит себя из категории налогоплательщиков того или иного налога и, следовательно, не уплачивает налог.