Тема 6. Использование учетных документов

при выявлении преступлений

в торгово-коммерческих предприятиях

Торговля - отрасль хозяйства и вид экономической деятельности, объектом, полем действия, которой является товарообмен, купля-продажа товаров, а также обслуживание покупателей в процессе доставки, хранения товаров, подготовки их к продаже и реализации. Различают оптовую и розничную торговлю

Оптовая торговля – продажа товаров крупными партиями оптовым покупателям, потребляющим товары в значительном количестве или продающим их затем в розницу. Данный вид торговли осуществляется через сеть оптовых и мелкооптовых покупателей–посредников по ценам, предусматривающим дилерские скидки и отличающимся от розничных в сторону уменьшения

Розничная торговля – торговля товарами поштучно или в небольших количествах для личного, некоммерческого использования конечным потребителем

Товарный отчет представляет собой сводный документ, отчетность о наличии и движении това­ров, который может составляться ежедневно, либо за три, пять, а иногда даже за десять дней

Надбавка к цене — устанавливается в зависимости от особых требований покупателя, например, при выпол­нении индивидуального заказа, повышенном качестве товара, срочности, предоставлении дополнительных услуг.

Накладная — первичный разовый документ по учету то­варно-материальных ценностей.

"Расходы на продажу" - счет бухгалтерского учета, предназначенный для обобщения информации о расходах, связанных с продажей продукции, товаров, работ и услуг. В организациях, осуществляющих промышленную и иную производственную деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы: на затаривание и упаковку изделий на складах готовой продукции; по доставке продукции на станцию (пристань) отправления, погрузке в вагоны, суда, автомобили и другие транспортные средства; комиссионные сборы (отчисления), уплачиваемые сбытовым и другим посредническим организациям; по содержанию помещений для хранения продукции в местах ее продажи и оплате труда продавцов в организациях, занятых сельскохозяйственным производством; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы.

В организациях, осуществляющих торговую деятельность, на счете 44 "Расходы на продажу" могут быть отражены, в частности, следующие расходы (издержки обращения): на перевозку товаров; на оплату труда; на аренду; на содержание зданий, сооружений, помещений и инвентаря; по хранению и подработке товаров; на рекламу; на представительские расходы; другие аналогичные по назначению расходы (Инструкция).

Понятие "расходы на продажу" идентично понятиям "коммерческие расходы" и "издержки обращения", ранее применяемым в бухгалтерском учете.

Тема 7. Исследование записей по учету расчетно-денежных и кассовых операций в бухгалтерских документах при выявлении и расследовании преступлений

Наличные расчеты — расчеты между предприятия­ми, учреждениями и организациями наличными день­гами. Производятся в пределах сумм, устанавлива­емых ЦБ РФ.

Касса (от ит. cassa, лат. caspa — вместилище, ящик) — 1) денежная наличность предприятия; 2) счет бухгал­терского учета, отражающий движение и учет денеж­ных средств; 3) подразделение банков, некоторых пред­приятий, осуществляющее операции с наличными день­гами и другими ценностями; 4) кредитные учрежде­ния; 5) специальное помещение для приема, хранения и выдачи денег.

Кассир — материально ответственное лицо, на которое возложена обязанность приема, хранения и выдачи де­нежных средств из кассы предприятия. Как и другое материально ответственное лицо, Кассир дает письменное обязательство о полной материальной ответственнос­ти за полученные денежные средства и другие ценности, принятые в установленном порядке. В работе он руководствуется Положением о ведении кассовых опе­раций. Учет денежных средств ведет в кассовой кни­ге. Прием и выдачу денежных средств осуществляет только на основании первичных документов (кассовых ордеров) или заменяющих их документов, подписан­ных руководителем и главным бухгалтером предприя­тия.

Кассовая книга — учетный регистр, предназначенный для учета кассовых операций кассиром предприятия. Эта книга должна быть пронумерована, прошнурована и скреплена сургучной печатью. Записи в ней произво­дятся в соответствии с Положением о ведении кассо­вых операций по каждому приходному и расходному документу. В конце дня кассир подсчитывает приход и расход денег за день и выводит остаток на следующий день. Записи в книге ведутся в двух экземплярах. Вто­рой (отрывной) экземпляр ежедневно или в другие установленные сроки вместе с оправдательными доку­ментами (отчет кассира) передается в бухгалтерию. Бухгалтер проверяет правильность записей в книге и расписывается в получении документов. Главный бухгалтер обязан вести систематический контроль за со­блюдением кассовой дисциплины на предприятии.

Отчет кассира — отчет, передаваемый кассиром пред­приятия (организации, учреждения) в бухгалтерию. Он представляет собой отрывной лист кассовой книги с при­ложением приходных и расходных кассовых докумен­тов. Кассир передает отчет в бухгалтерию ежедневно или в установленные сроки. Бухгалтер проверяет от­чет, принимает его и расписывается в кассовой книге в приеме документов. Отчет является основанием для бух­галтерского учета кассовых операций.

Кассовый ордер — первичный документ, по которому осуществляется и которым подлежит оформлению кас­совая операция по приему и выдаче денег в кассе пред­приятия. Деньги выдаются по расходному кассовому ордеру или за­меняющему его документу (платежная ведомость, счет на оплату). Деньги принимаются кассой по приходному кассовому ордеру.

Кассовые операции — проводимые кассами банков, подразделениями предприятий, фирм операции, свя­занные с приемом, выдачей и пересчетом наличных денег.

Лимит — ограничение, предел, предельное количество или предельная норма чего-либо.

Лимит кассы — предельная сумма остатка денежной наличности в кассе предприятия на конец дня. Л.к. ус­танавливается специальным документом и контроли­руется обслуживающим кредитным учреждением.

Начисления на заработную плату — платежи предприятия в бюджет и внебюджетные фонды, раз­мер которых устанавливается от сумм заработной пла­ты работников или от общей суммы фонда оплаты тру­да предприятия.

Начисленная заработная плата — рассчитанная бухгалтерией предприятия, организации заработная плата работника за определенный период времени, обычно за прошедший месяц.

Сдельная форма оплаты труда – заработок зависит от количества произведенной продукции, работ, услуг (существуют разновидности: прямая сдельная, сдельно-премиальная, аккордная, сдельно-прогрес­сивная, косвенно-сдельная оплата труда).

Повременная форма оплаты труда – заработок зависит от количества затраченного времени (существуют разновидности: простая повременная, повременно-премиальная оплаты труда).

Аванс (от фр. avence) — денежная сумма или другая иму­щественная ценность, выдаваемая в счет предстоящих платежей. В случае расторжения договора или неис­полнения обязательств по авансу он подлежит возвра­ту. Аванс не следует путать с задатком, имеющим иное юридическое значение.

Аванс в счет заработной платы — денежные сред­ства, выдаваемые работникам за первую половину ме­сяца в счет оплаты труда. Сумма аванса представляет собой обычно сорок процентов должностного оклада или повременной тарифной ставки при сдельной оплате труда. Может не выдаваться. В этом случае за первую половину месяца начисляется заработная пла­та за фактически отработанное время и выполненные работы.

Депонент (от лат. depono — кладу) — предприятие, орга­низация, учреждение или лицо, средства которого вре­менно хранятся (находятся) у данного экономического, субъекта. Депонентскими суммами на предприятии яв­ляются обычно удержания из заработной платы рабо­чих и служащих в пользу разных организаций и от­дельных лиц на основании исполнительных докумен­тов судебных органов, а также своевременно не полу­ченная рабочими и служащими их заработная плата. Для выплаты заработной платы устанавливается опре­деленный срок, обычно три дня. По истечении этого срока неполученные суммы заработной платы записы­ваются в ведомость или в журнал депонированной за­работной платы, где указывается фамилия, имя и от­чество работника, его табельный номер, месяц и но­мер расчетно-платежной ведомости, сумма. В расчетно-платежной ведомости против фамилий этих работ­ников делают отметку "Депонировано". Деньги, не вып­лаченные в срок, вносятся на расчетный счет пред­приятия в банке. Аналитический учет расчетов с депонентами дол­жен обеспечивать получение данных о расчетах с каж­дым из них.

Подотчетное лицо — сотрудники организации, имеющие право получать денежные суммы для их целевого использования на административные, хозяйственные или командировочные расходы.

Авансовый отчет — отчет работника предприятия об использовании денежных средств, полученных им в форме аванса. Составляется подотчетным лицом в 3-дневный срок с момента выполнения производственно­го задания при письменном отчете о его выполнении на типовой форме с приложением и ссылкой на пер­вичные документы, обосновывающие фактически про­изведенные расходы. Проверяется бухгалтерией и ут­верждается руководителем предприятия или уполно­моченным им лицом.

Командировочные расходы — оплата работнику за время нахождения в командировке суточных, квартир­ных и стоимости проезда к месту командирования и обратно. Для оплаты применяются нормы, устанав­ливаемые Минфином РФ специально для этих целей. В случае превышения установленных норм расходы принимаются за счет командированного работника или чистой прибыли, остающейся в распоряжении предпри­ятия.

Безналичные расчеты — основной способ расчетов между предприятиями, учреждениями и организация­ми. Совершаются без участия наличных денег пу­тем списания денежных средств с расчетного (текуще­го) счета плательщика и зачисления их на счет получа­теля (поставщика, кредитора). Расчетным центром яв­ляется кредитное учреждение. Применение их сни­жает расходы на денежное обращение, способствует концентрации денежных средств и обеспечению их со­хранности. Формы расчетов зависят от характера взаимоот­ношений между предприятиями и условий договора. Они применяются в соответствии с инструкциями ЦБ РФ и другими положениями.

Чек – денежный документ, отражающий получение наличных денежных средств с расчетного счета в банке в кассу предприятия.

Чек (англ. check, cheque) — 1) денежный документ установ­ленной формы, содержащий приказ владельца счета в кредитном учреждении о выплате предъявителю чека ука­занной в нем суммы; 2) вид ценной бумаги; 3) в рознич­ной торговле квитанция кассы о приеме денег от поку­пателя. Чеки могут быть именные (на имя определенного лица), ордерные (в пользу определенного лица или по его приказу) и на предъявителя; кросс-чеки перекре­щенные; дорожные чеки.

Объявление на взнос наличными - оформляется передача наличных денег в банк, которое состоит из трех частей. Одна часть отдается на руки лицу, внесшему деньги, в момент совершения операции, другая часть — банку, третья часть — получателю, владельцу счета, на который были переведены деньги.

Платежное требование – требование поставщика к покупателю оплатить на основании отправленных в банк, обслуживающий плательщика, расчетных и отгрузочных документов стоимость поставленных по договору товарно-материальных ценностей, выполненных работ или оказанных услуг

Платежное поручение – приказ плательщика банку списать с его счета на счет получателя определенную сумму в погашение своих обязанностей.

Инкассо (ит. — incasso) — получение денег от должника путем предъявления ему платежных документов. Обыч­но такая процедура осуществляется через банк. При безналичных расчетах между поставщиками и покупа­телями сдача на инкассо документов означает, что банк при­нял на себя выполнение поручения поставщика о по­лучении для него платежа с покупателя.

Инкассовое поручение — расчетный документ, со­ставляемый предприятиями в тех случаях, когда им предоставлено право на бесспорное списание средств со счета контрагента.

Авизо — официальное почтовое или телеграфное сообще­ние, извещение, уведомление, призванное свидетель­ствовать о выполнении определенного круга поруче­ний, о проведении операций, поступлении платежей, об изменении состояния взаимных расчетов. Чаще всего связаны со взаимными денежными расчетами, движением денежных средств. Например, если банк перевел согласно поручению вкладчика денежные сред­ства с одного счета на другой, он уведомляет об этом вкладчика с помощью авизо.

Аккредитив – форма расчета, при которой плательщик поручает обслуживающему его банку произвести оплату счетов поставщика за отгруженные товары или оказанные услуги за счет своих средств или ссуды, депонированных в учреждении банка на условиях, указанных плательщиком в заявлении на выставление аккредитива.

Выписка из расчетного (текущего, бюджетного) счета в банке — документ, выдаваемый банком предприятию и отражающий движение денеж­ных средств на расчетном (текущем, бюджетном и др.) счете. Выписка является копией записей в банке по лицевому счету организации. В ней указываются: дата, номера документов и суммы записей по дебету и кре­диту счета, а также остаток денежных средств. Вы­писки с приложением оправдательных документов (ко­пий счетов, платежных поручений и т.д.) передаются предприятию ежедневно или в другие установленные сроки. Полученные документы проверяются бухгалте­рией предприятия и служат основанием для осуществ­ления учетных записей по расчетным счетам.

Депозит (от лат. deposition — вещь, отданная на хране­ние) — 1) денежные вклады в банки (банковские Д.); 2) ценные бумаги и денежные средства, передаваемые на хранение в кредитное учреждение; 3) взносы де­нежных средств в различные учреждения, производи­мые в качестве платежей для обеспечения требуемой оплаты; 4) записи в банковских книгах, содержащие или подтверждающие требования клиентов к банку.