6.4. Анализ объема продаж (отгрузки и реализации)

Кругооборот хозяйственных средств состоит из трех стадий:

I II III

снабжение производство реализация

Д – Т – П – Т’ – Д’

Как правило, отдельные хозяйствующие субъекты предварительно заключают договора с покупателями и заказчиками на объемы продаваемой продукции. Договорные отношения регламентируются ГК РФ и способствуют соблюдению расчетной дисциплины. При анализе следует проанализировать выполнение договорных обязательств по каждому потребителю.

Таблица 5

Выполнение договорных обязательств за март

Виды продукции	Потребители	План поставки по договору, тыс. руб.	Фактически поставлено, тыс.руб.	Недопоставле- но, тыс. руб.	Зачетный объем, тыс. руб.
А	1	800	850		800
	2	800	750	-50	750
	3	600	700		600
В	1	500	500		500
	2	1200	1050	-150	1050
	и т.д.	…	…	…	…
Итого		8 000	8 500	-800	7200

По данным таблицы 5 видно, что при продаже продукции А договорные обязательства не выполнены по потребителю №2 на 50 тыс.руб. Аналогичная ситуация у потребителей с продукцией В: план не выполнен на 150 тыс.руб., что в свою очередь оказывает отрицательное влияние на изменение денежной выручки от продаж. Выручка от продаж зависит не только от объема, но и от качества продукции, сроков ее реализации и каналов. Качество продукции, сроки и каналы реализации находят свое отражение в цене продаж. Финансовый результат от продаж определяется разницей между выручкой (нетто), полученной от продаж, и полной себестоимостью. Выручка-нетто = выручка без НДС, акцизов и аналогичных платежей, поступающих в бюджет (см. Форма 2).

На изменение денежной выручки от продаж влияют ряд причин сосредоточенных в двух основных факторам – объеме продаж и средних ценах реализации.

Влияние каждого из этих факторов можно определить как с помощью приема абсолютных разниц, так и с помощью приема цепных подстановок.

Используя прием абсолютных разниц, влияние изменений в объеме продаж на изменение денежной выручки определяют умножением разницы в объеме продаж на планируемую цену реализации.

Влияние изменений в цене реализации на изменение денежной выручки рассчитывается умножением разницы в цене реализации на фактический объем продаж.

Для определения этих факторов с помощью приема цепных подстановок, необходимо определить условную или расчетную выручку умножением фактического объема продаж на планируемую цену реализации.

Разница между расчетной и плановой выручкой показывает изменение денежной выручки за счет изменений в объеме продаж, а разница между фактической и расчетной выручкой отражает изменение денежной выручки за счет изменений в цене реализации.

Таблица 6

Влияние факторов на изменение денежной выручки от продаж в 2013 году

Виды продукции

Объем продаж, ед.

Цена, руб./1ед.

Выручка, тыс. руб.

Изменение денежной выручки, тыс. руб.

план

факт

изменение, (+/-)

план

факт

план

расчет.

факт

всего (+/-)

в том числе за счет

объема

цены

Через собственную торговую сеть

А

1500

1200

-300

85

90

127,5

102,0

108,0

-19,5

-25,5

+6,0

А

И т.д.

Продажа на рынке

По данным таблицы 6 видно, что от продажи продукции А план по выручке в 2008 году не был выполнен на 19,5 тыс. руб. (за счет невыполнения плана по объему продаж). Следует отметить, что увеличение цены обеспечило прирост денежной выручки в размере 6 тыс. руб., но этот прирост оказался незначительным и не перекрыл отрицательное влияние снижения объема продаж.

Для принятия эффективных управленческих решений следует осуществлять такие расчеты в разрезе каналов реализации продукции.