- •Международный банковский институт
- •Содержание
- •1. Рабочая учебная программа дисциплины
- •Целевая установка и организационно-методические указания
- •Цели и задачи обучения по дисциплине
- •1.2. Содержание тем дисциплины
- •Тема 1. Роль экономического анализа в управлении
- •1. Цели и задачи
- •2.Оглавление
- •1.2.Предмет и объекты анализа хозяйственной деятельности. Виды анализа хозяйственной деятельности
- •1.3. Принципы анализа хозяйственной деятельности. Метод и методика экономического анализа
- •1.4.Содержание финансового и управленческого анализа и последовательность его проведения
- •1.5.Роль и функции анализа в управлении производством и повышении его эффективности
- •4. Выводы:
- •6. Библиография
- •7. Типовые задания для промежуточного контроля
- •Тема 2. Структура комплексного бизнес-плана и роль анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей
- •2.3. Роль экономического анализа в разработке и мониторинге основных плановых показателей
- •4. Выводы:
- •5. Вопросы для самоконтроля
- •6. Библиография
- •7. Типовые задания для промежуточного контроля
- •Тема 3. Анализ технико-организационного уровня и
- •3.2.Анализ уровня интенсификации и эффективности производства
- •4. Выводы:
- •5. Вопросы для самоконтроля
- •6. Библиография
- •7. Типовые задания для промежуточного контроля
- •Тема 4. Анализ наличия, движения и использования
- •4. 2.Анализ показателей использования персонала организации и фонда оплаты труда
- •4.3. Анализ показателей производительности труда
- •4. Выводы:
- •5. Вопросы для самоконтроля
- •6. Библиография
- •7. Типовые задания для промежуточного контроля
- •Тема 5. Анализ технической оснащенности и
- •5. 2. Анализ показателей движения и состояния основных средств
- •5.3. Анализ натуральных и стоимостных показателей эффективности использования основных средств
- •Показатели, характеризующие фонд времени использования оборудования
- •5.4. Резервы и возможности повышения эффективности использования основных средств
- •4. Выводы:
- •5. Вопросы для самоконтроля
- •6. Библиография
- •7. Типовые задания для практических занятий
- •Анализ и управление объемом производства и продаж
- •6.2. Анализ качества продукции
- •3. Анализ ритмичности производства
- •6.4. Анализ объема продаж (отгрузки и реализации)
- •4. Выводы:
- •5. Вопросы для самоконтроля
- •6. Библиография
- •7. Типовые задачи для практических занятий
- •Тема 7. Анализ и управление затратами и себестоимостью продукции
- •Экономические элементы затрат, формирующие себестоимость
- •2. По отношению к объему производства,
- •7.2. Анализ состава и структуры затрат
- •Состав и структура затрат на производство в 2013 году
- •7.3. Анализ влияния факторов на изменение основных статей затрат
- •4. Выводы:
- •5. Вопросы для самоконтроля
- •6. Библиография
- •7. Типовые здания для решения практических задач
- •Тема 8.Финансовые результаты коммерческой организации
- •8.2. Анализ динамики финансовых результатов
- •8.3.Анализ влияния факторов на изменение финансовых результатов от продажи продукции
- •8.4.Анализ рентабельности предприятия, продукции и продаж
- •8.6.Резервы роста прибыли и эффективности работы организации
- •4. Выводы:
- •5. Вопросы для самоконтроля
- •6. Библиография
- •7. Типовые задачи для решения практических задач
- •Тема 9. Анализ финансового состояния, оценка финансовой устойчивости и деловой активности предприятия
- •9.2.Анализ состава и структуры имущества организации
- •9.3. Анализ состава и структуры источников формирования имущества
- •9.4Анализ состояния расчетов
- •9.5.Оценка кредитоспособности организации
- •9.6Анализ ликвидности баланса и текущей платежеспособности предприятия
- •Анализ ликвидности баланса предприятия
- •9.7.Оценка финансовой устойчивости и деловой активности предприятия
- •Показатели финансовой устойчивости предприятия
- •Результаты расчетов финансовых коэффициентов
- •9.8. Анализ движения денежных средств организации
- •9.9. Анализ движения собственного капитала организации
- •4. Выводы:
- •5. Вопросы для самоконтроля
- •6. Библиография
- •7. Типовые задания для практических занятий
- •2. Общие методические рекомендации по изучению дисциплины
- •2.1. Методические рекомендации по организации работы студентов в ходе лекционных занятий
- •2.2. Методика конспектирования учебного материала
- •3. Методические рекомендации по выполнению курсовых работ
- •Перечень тем курсовых работ
- •Порядок проведения контроля качества подготовки студентов по дисциплине, содержание контролирующих материалов
- •4.1. Перечень контрольных вопросов к экзамену
- •III. Распределение учебного времени по семестрам, темам и видам учебных занятий (очная форма обучения, срок обучения – 5 лет)
8.4.Анализ рентабельности предприятия, продукции и продаж
Уровень рентабельности предприятия можно определить делением прибыли на 1 руб. оборота на коэффициенты фондоемкости и материалоемкости. Для пофакторного исследования необходимо определить 2 расчетных (условных) уровня рентабельности, первый-делением прибыли на 1 руб.оборота за фактический период на базисные коэффициенты фондоемкости и материалоемкости и второй – делением прибыли на 1 руб. оборота за отчетный период на фактический коэффициент фондоемкости и базисный коэффициент материалоемкости.
Отклонение в уровне рентабельности за счет изменений в доле прибыли на 1 руб. реализованной продукции (оборота) рассчитывается разницей между первым расчетным уровнем рентабельности и базисным (плановым) уровнем, отклонение за счет изменений в фондоемкости продукции – разницей между вторым и первым расчетными уровнями рентабельности, а за счет изменений в материалоемкости продукции – разницей между фактическим уровнем ренбтабельности и вторым расчетным.
Рентабельность продаж — коэффициент рентабельности, который показывает долюприбылив каждом заработанном рубле. Обычно рассчитывается как отношениечистой прибылиза определённый период к чистомуобъёму продажза тот же период.
Рентабельность продаж = Чистая прибыль / Выручка
Рентабельность продаж является индикатором ценовой политикиорганизации и её способности контролироватьиздержки. Различия вконкурентных стратегияхи продуктовых линейках вызывают значительное разнообразие значений рентабельности продаж в различных компаниях. Часто используется для оценки операционной эффективности организаций.Коэффициент способности активов порождать прибыльрассчитывается по формуле:
К сапп = прибыль до уплаты налогов + проценты к получению / суммарная величина активов
Этот коэффициент показывает, сколько прибыли на каждый рубль активов заработала бы организация в гипотетической безналоговой и беспроцентной ситуации. Коэффициент удобен для сравнения эффективности работы организаций, находящихся в неодинаковых налоговых условиях и имеющих различную структуру капитала (соотношение собственных и заемных средств).
Рентабельность собственного капитала — относительный показатель эффективности деятельности организации. Показывает отдачу на инвестиции акционеров с точки зрения учетной прибыли.
Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль/Средняя величина акционерного капитала за период
Рентабельность активов — относительный показатель эффективности деятельности организации. Это наиболее общий коэффициент, который характеризует эффективность использования организацией активов, находящихся в ее распоряжении.
РА = чистая прибыль / сумма активов
Таблица 4
Расчет и анализ показателей доходности (рентабельности)
Показатели
|
2006г.
|
2008г. |
Измен. ( +,- )
|
Темп роста, %
|
За 9 ме- сяцев 2009г. |
Исходные данные | |||||
1. Прибыль до налогообложения,тыс.руб. |
280,2 |
373,4 |
93,2 |
133,0 |
206,1 |
2. Чистая прибыль тыс.руб.
|
280,2 |
373,4 |
93,2 |
133,0 |
205,1 |
3. Прибыль от реализации продукции тыс.руб. |
1103,7 |
1921,3 |
817,6 |
817,6 |
1334,8 |
4. Средняя величина основных производственных фондов и материальных оборотных средств, тыс.руб. |
26122 |
29382,6 |
3260,6 |
112,5 |
38085,1 |
5. Средняя величина перманентного капитала, тыс.руб.
|
-114,3 |
43,7 |
158 |
|
9493,8 |
6. Средняя величина финансовых вложений, тыс.руб.
|
|
|
|
|
|
Расчетные показатели | |||||
1. Общая рентабельность ( рентабель- ность активов ), %
|
1,0 |
1,2 |
0,2 |
120,0 |
0,5 |
2. Рентабельность продукции ( основной деятельности ), %
|
2,0 |
1,6 |
-0,4 |
80 |
5,8 |
3. Рентабельность продаж, %
|
1,7 |
1,5 |
-0,2 |
|
5,4 |
4. Рентабельность собственного капита- ла, %
|
|
8,5 раз |
|
|
5,5 раз |
5. Рентабельность оборотных активов, % |
2,0 |
2,2 |
0,2 |
110,0 |
0,8 |
6. Рентабельность производственных фондов, %
|
2,2 |
1,2 |
1,0 |
54,5 |
0,5 |
Данные табл. 4 показывают на очень низкую рентабельность активов, продукции, продаж.
Уровень рентабельности предприятия можно определить делением прибыли на 1 руб. оборота на коэффициенты фондоемкости и материалоемкости. Для пофакторного исследования необходимо определить 2 расчетных (условных) уровня рентабельности, первый-делением прибыли на 1 руб.оборота за фактический период на базисные коэффициенты фондоемкости и материалоемкости и второй – делением прибыли на 1 руб. оборота за отчетный период на фактический коэффициент фондоемкости и базисный коэффициент материалоемкости.
Отклонение в уровне рентабельности за счет изменений в доле прибыли на 1 руб. реализованной продукции (оборота) рассчитывается разницей между первым расчетным уровнем рентабельности и базисным (плановым) уровнем, отклонение за счет изменений в фондоемкости продукции – разницей между вторым и первым расчетными уровнями рентабельности, а за счет изменений в материалоемкости продукции – разницей между фактическим уровнем ренбтабельности и вторым расчетным.
Исследуем результативность работы организации в тал.5.
Таблица 5
Результативность работы предприятия
Показатели |
2006г. |
2008г. |
Отклонение 2006г. от 2008г.(+,-) |
1.Прибыль до налогообложения, тыс.руб. |
9580 |
15539 |
-8373 |
2.Сумма оборота (выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг), тыс.руб. |
1325100 |
1635197 |
25700 |
3.Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс.руб. |
3420 |
5784 |
2364 |
4.Среднегодовые остатки оборотных средств, тыс.руб. |
105957 |
147456 |
31198 |
5.Среднегодовая стоимость имущества, тыс.руб. (5=3+4) |
109377 |
153240 |
33563 |
6.Уровень рентабельности предприятия, % (6=1:5) |
8,8 |
10,1 |
1,3 |
7. Прибыль ,тыс.руб. в расчете на: |
|
|
|
1 среднегодового работника |
122,0 |
135.0 |
13,0 |
Коэффициент фондоемкости продукции |
0,003 |
0,004 |
0,001 |
Коэффициент материалоемкости продукции |
0,08 |
0,09 |
0,01 |
Прибыль на 1 рубль оборота, руб. |
0,007 |
0,01 |
0,003 |
8. Уровень рентабельности при фактической доле прибыли на 1 руб. оборота и базисных фондоемкости и материалоемкости,% |
|
12.1 |
|
9. Уровень рентабельности при фактической доле прибыли на 1 руб. оборота,фондоемкости и базисной материалоемкости,% |
|
11,9 |
|
Отклонение в уровне рентабельности предприятия за счет изменений: |
|
|
|
доли прибыли на 1 руб. реализованной продукции |
|
|
3,3 |
фондоемкости продукции |
|
|
-0,2 |
материалоемкости продукции |
|
|
-1,8 |
Данные табл.5 свидетельствуют о повышении результативности работы организации за счет роста доли прибыли на 1 руб. оборота. Рост фондоемкости и материалоемкости отрицательно повлияли на рентабельность данного субъекта хозяйствования.