24. Ставки, налоговый и отчетный период, порядок исчисления и сроки уплаты налога на прибыль.

Ставки налога. Налоговая ставка установлена в размере 20%. При этом налог, исчисленный по ставке 2%, зачисляется в федеральный бюджет, а по ставке 18% — вбюджеты субъектов Федерации. При этом субъектам Федерации предоставлено право снижать ставку налога, подлежащего зачислению в субфедеральные бюджеты, для отдельных категорий налогоплательщиков, но не ниже 13,5%. Таким образом, минимально возможная ставка налога на прибыль составляет15,5%. Аналогичная льгота может применяться и в отношении организаций — резидентов особых экономических зон. Для отдельных категорий налогоплательщиков(иностранные организации, получающие доходы на территории РФ) и видов операций (получение дивидендов, операции с отдельными видами долговых операций) предусмотрены иные ставки налога на прибыль: например, по дивидендам, полученными российскими организациями от российских и иностр. организаций – ставка 9%, от иностранными орг-циями от росс. – 15%.

Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год, отчетным периодом – квартал, полугодие, 9 месяцев. Для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи отчетным периодом является – месяц, два месяца, три месяца и так далее. Налоговая база по налогу на прибыль определяется в денежном выражении полученной прибыли. При этом по прибыли, определяемой по различным налоговым ставкам, налоговая база рассчитывается отдельно. Налоговая база по налогу на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода (года). Налоговая прибыль рассчитывается как разница между признанными доходами и признанными расходами в налоговом учете.

Налог по итогам года уплачивается не позднее 28 марта следующего года. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее 28 дней со дня окончания отчетного периода. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли , уплачивают их не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого начисляется налог.

В течение отчетного периода налогоплательщики исчисляют сумму ежемесячного авансового платежа:

• в 1 кв. года = ав. платеж, подлежащий уплате в последнем кв. предыд. года.

• во 2 квартале года = 1/3 * авансовый платеж за первый квартал

• в 3 кв. года = 1/3 * (ав. платеж по итогам полугодия – ав. платеж по итогам 1 кв.).

• в 4 квартале года = 1/3 * (авансовый платеж по итогам девяти месяцев - авансовый платеж по итогам полугодия)

25. Земельный налог.

Налогоплательщики: орг-ции, ИП, физ.лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Не признаются налогоплательщиками: организации и физические лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды.

Объект налогообложения: земельные участки, расположенные в пределах муниципального образовании, на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1.01 года, являющегося налоговым периодом. В отношении зем/уч, образованного в течение налогового периода, налоговая база определяется как кадастровая стоимость на дату его постановки на кадастровый учет.

Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на зем/уч, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Организации определяют налоговую базу самостоятельно на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования.

ИП определяют налоговую базу самостоятельно в отношении зем/уч, используемых (предназначенных для использования) ими в предпр. деятельности, на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом зем/уч, принадлежащем им на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Налоговая база для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним. Налоговый период: календарный год. Отчетные периоды: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года. При установлении налога представительный орган муниципального образования (органы власти городов федерального значения) вправе не устанавливать отчетный период.

Ставка налога: 0,3% - льготная (для с/х нудл, для личного хоз-ва и тд), 1,5%- для прочих.