32. Упрощенная система налогообложения: элементы налогообложения.

Налогоплательщиками признаются: организации и индивидуальные предприниматели. При применении упрощенной системы налогообложения организации освобождаются от уплаты.

Объекты налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы» - выбор остается за налогоплательщиком.

Налоговая база. Налоговая база при применении объекта налогообложения «доходы» определяется как денежное выражение доходов, при применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» - как денежное выражение доходов, уменьшенное на денежное выражение расходов. Отличительной особенностью применения упрощенной системы налогообложения в части исчисления налоговой базы является применение кассового метода признания доходов и расходов.

Ставки налога. При применении объекта налогообложения налог исчисляется по ставке 6% от суммы признанных доходов. При этом:

- налогоплательщик-организация вправе уменьшить рассчитанную сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов за этот же период времени, но не более, чем на 50% от суммы исчисленного налога;

- налогоплательщик-предприниматель, не производящий выплаты в пользу физических лиц, вправе уменьшить рассчитанную сумму налога на сумму уплаченных страховых взносов за этот же период времени и «за себя» в полном объеме (с 2013 года).

При применении объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», налогоплательщик исчисляет налог как произведение ставки в размере 15% от налоговой базы – денежное выражение доходов, уменьшенных на расходы. В случае, если организацией был получен убыток или сумма исчисленного в общем порядке налога меньше, чем сумма исчисленного минимального налога, налогоплательщик обязан исчислить и уплатить минимальный налог.

Минимальный налог определяется как произведение 1% от суммы признанных доходов. Минимальный налог уплачивается по итогам налогового периода, по итогам отчетного периода не платится.

Порядок исчисления. Единый налог исчисляется как произведение ставки налога на налоговую базу. Налоговым периодом признается календарный год, отчетными – квартал, полугодие и 9 месяцев.

Порядок и сроки уплаты налога и представления отчетности

Уплата авансовых платежей: орг-ции, ИП – до 25 числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом

Уплата налога – орг-ции – не позднее 31/03, ИП – 30/04

Представление декларации – орг-ции не позднее 31/03, ИП – 30/04

33. Виды налоговых проверок.

Налоговая проверка может производиться только в отношении трех последних календарных года деятельности налогоплательщика, предшествующих году проведения проверки.

Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа на основании представленных форм налоговой отчетности (налоговых деклараций), а также иных документов, представленных налогоплательщиком.

Камеральные налоговые проверки могут проводиться в отношении всех налог-ков. Камеральная проверка проводится уполномоченными должн. лицами налогового органа в соответствии с их служебными обязанностями без какого-либо специального решения руководителя налогового органа в течение 2 месяцев со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации и документов, служащих основанием для исчисления и уплаты налога, если законодательством о налогах и сборах не предусмотрены иные сроки. В случае, если при проверке обнаружены ошибки в заполненных документах или противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, то данная информ. сообщается налогоплательщику с требованием внести коррективы в установленные сроки.

При проведении камеральной проверки налоговый орган вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения, получить объяснения и документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты налогов. На суммы доплат по налогам, выявленные по результатам камеральной проверки, налоговый орган направляет требование об уплате соответствующей суммы налога и пеней.

Выездная налоговая проверка проводится на основании решения руководителя (его заместителя) налогового органа в отношении орг-ций и ИП. Выездная налоговая проверка может проводиться не чаще 1 раза в год и срок её проведения не должен превышать 2 месяцев. В некоторых случаях по решению вышестоящего налогового органа срок может быть увеличен до 3 месяцев. Выездная налоговая проверка, осуществляемая в связи с реорганизацией или ликвидацией организации-налогоплательщика, а также вышестоящим налоговым органом в порядке контроля за деятельностью налогового органа, проводившего проверку, может проводиться независимо от времени проведения предыдущей проверки. В случае необходимости должностные лица налоговых органов, уполномоченные производить проверку, могут проводить инвентаризацию имущества налогоплательщика, а также осуществлять осмотр (обследование) производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения.