36. Принципы определения доходов, дивидендов, процентов.

Доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" НК РФ. В соответствии со статьей 43 НК РФ, дивидендом признается любой доход, полученный акционером (участником) от организации при распределении прибыли, остающейся после налогообложения (в том числе в виде процентов по привилегированным акциям), по принадлежащим акционеру (участнику) акциям (долям) пропорционально долям акционеров (участников) в уставном (складочном) капитале этой организации.

К дивидендам также относятся любые доходы, получаемые из источников за пределами Российской Федерации, относящиеся к дивидендам в соответствии с законодательствами иностранных государств.

Определение долей дивидендов в натуральных величинах возможно лишь при распределении прибыли, оставшейся после уплаты не только налога на прибыль (доход) организации, но и иных налогов, установленных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

Процентом (для целей налогообложения) признается любой доход, то есть экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая, оцениваемая и определяемая по правилам, предусмотренным статьями 41 и 42 НК РФ. Этот доход заранее объявляется (в условиях размещения облигаций).

Частным видом дохода является - дисконт, то есть скидка при учете проданной облигации и так далее. Доход налогоплательщика образуется именно за счет, во-первых, такой своеобразной "экономии", во-вторых, за счет процентов, начисляемых на дисконт (если это предусмотрено условиями договора).

Долговые обязательства (пункт 3 статьи 43 НК РФ) векселя (то есть ничем не обусловленное обязательство векселедержателя - при простом векселе) либо иного указанного в векселе плательщика (при переводном векселе) выплатить при наступлении предусмотренного векселем срока полученные взаймы денежные суммы (статья 815 ГК РФ), иные долговые обязательства, проценты по банковским вкладам, по депозитным (сберегательным) сертификатам, по облигациям, иным ценным бумагам (статья 43 НК РФ).

37. Исполнение обязательств по уплате налога или сбора.

Налогоплательщик обязан самостоятельно (то есть лично, через своего поручителя или путем удержания налоговым агентом), в срок (вправе досрочно) исполнить обязанности по уплате налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанно­сти является основанием для направления налоговым ор­ганом (органом государственного внебюджетного фонда, та­моженным органом) налогоплательщику требования об уп­лате налога.

Обязанность считается исполненной с момента предъявления в банк поручения на уплату соответству­ющего налога (если оно не было отозвано налогоплатель­щиком или возвращено банком, а также если на момент предъявления поручения налогоплательщик не имеет иных неисполненных требований, предъявленных к счету, кото­рые в соответствии с гражданским законодательством РФ исполняются в первоочередном порядке, и налогоплатель­щик не имеет достаточных денежных средств на счете для удовлетворения всех требований) при наличии достаточно­го денежного остатка на счете налогоплательщика, а при уплате налогов наличными денежными средствами — с мо­мента внесения денежной суммы в счет уплаты налога в банк или кассу органа местного самоуправления либо ор­ганизацию связи.

Обратим внимание, что моментом исполнения обязанно­сти по уплате налога является не срок списания кредит­ным учреждением платежа с расчетного счета, а момент предъявления в банк поручения на уплату налога (при на­личии достаточного денежного остатка). Это означает, что, если, например, банк принял платежное поручение налого­плательщика, но, несмотря на наличие достаточных средств, не списал платеж с расчетного счета, обязанность по уплате налога считается исполненной. С этого момента обязанность по своевременному зачислению налога в бюд­жет лежит на банке. Аналогичное правило применяется при уплате налога наличными денежными средствами. Если налог не уплачен в установленный срок, то нало­гоплательщику направляется требование об уплате нало­гов (сборов) и затем производится взыскание налога за счет денежных средств, находящихся на счетах налогоплатель­щика в банке, а также путем взыскания налога за счет иного имущества налогоплательщика (ст. 46, 47, 48 НК РФ).

Требование об уплате налога — это направленное нало­гоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установ­ленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Оно направляется налогоплательщику при на­личии у него недоимки (ст. 69 НК РФ). Взыскание налога с банковского счета органи­зации. Взыскание налога с организаций производится в бесспорном порядке, с физических лиц — в судебном.порядке.