3.2 Расчет эффективности мероприятий и прогнозного баланса

Контроль за дебиторской задолженностью включает в себя ранжирование дебиторской задолженности по срокам ее возник­новения; наиболее распространенная классификация предусмат­ривает следующую группировку (дней): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; свыше 120. Возможны и иные группировки. Кроме того, необ­ходим контроль безнадежных долгов с целью образования необходимого резерва.

Анализ и контроль уровня дебиторской задолженности можно проводить с помощью абсолютных и относительных показателей, рассматриваемых в динамике. В частности, значительный интерес представляет контроль за своевременностью погашения задол­женности дебиторами.

ПДЗ=ДЗ/(В/360)

ПДЗк.г.=6324/(48285/360)=47 (дней).

Особое внимание следует уделять анализу данных о резервах по сомнительным долгам и фактических потерях, связанных с непогашением дебиторской задолженности.

Зависимость такова: в общей сумме дебиторской задо­лженности со сроком погашения до 30 дней около 4% отно­сится к разряду безнадежной; 31—60 дней — 10%; 61—90 дней — 17%; 91—120 дней — 26%; при дальнейшем увеличении срока погашения на очередные 30 дней доля безнадежных дол­гов повышается на 3—4%.

Для ОАО «Кемеровомашоптторг» безнадежная дебиторская задолженность составит:

ДЗбезн (47 дней)

31-60 дней-10 %

ДЗбезн.=6324*0,1=632,4 (руб.).

Из анализа видно, что доля безнадежной дебиторской задолженности в динамике только увеличивается, что является отрицательной тенденцией.

Применяем последний факторинг.

Сумму задолженности рассчитывается следующим образом,. из общей суммы дебиторской задолженности вычесть сумму безнадежной задолженности:

ДЗ=6324 –632,4 =5691,6 ( руб.).

Предприятие продаёт 632,4 руб. дебиторской задолженности.

Итак, полная сумма к получению составит:

Условные обозначения	Значения	Расчет	Полученное значение
R	Резерв	632,4*20%	126,48
Кв	Комиссионное вознаграждение	632,4*4%	25,29
r	Регресс	632,4*0,5%	3,16
ав	Авансовые платежи	632,4*1%	6,32
Фкр	Ставка по кредиту	632,4*20%	126,48

Таким образом, предприятие получит в оборот 344,6 тыс. руб.

Стоимость факторинговой услуги составит 287,8

Полученные средства от продажи дебиторской задолженности можно направить на покрытие кредиторской задолженности в сумме 344,6 тыс. руб.

В результате поведения мероприятия произойдут следующие изменения в бухгалтерском балансе и в отчете о прибылях и убытках:

1. Дебиторская задолженность уменьшится на 632,4 тыс. руб. и составит 5691,6 тыс. руб.;

2. Кредиторская задолженность уменьшится на сумму 344,6 тыс. руб. и составит 2312,4 руб.;

3. Сумма нераспределенной прибыли уменьшится на сумму платы за факторинг, т.е. на 287,8 тыс. руб.;

4. Валюта баланса изменится, станет равна 34139,6 тыс. руб. по сравнению с 34772 тыс. руб. (до мероприятия);

5. Прочие доходы вырастут на сумму, полученную от продажи дебиторской задолженности, т.е. на 344,6 тыс. руб.;

6. Прочие расходы вырастут в части расходов на услуги банков (комиссионное вознаграждение + регресс), итого 28,45тыс. руб., а также в части прочих расходов на сумму резерва, оставленного у факторинговой компании (банка) от продажи дебиторской задолженности – 126,48 тыс. руб.;

В результате чистая прибыль возрастет с 3218 до 3269,28 тыс. рублей за счет увеличения доли доходов и уменьшения налога на прибыль (за счет увеличения доли расходов).

В результате мероприятий общий прогнозный баланс будет иметь структуру, пред­ставленную в таблице 25.

Таблица 25 – Прогнозный баланс организации после внедрения мероприятия (форма 1):

Наименование показателя			На		Прогнозный		Абсолютный прирост
			31 Декабря		Период		(в тыс. руб.)
			2012 г.
АКТИВ
I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы			0		0		0
	в том числе:					0
	Нематериальные активы в организации	0		0		0
Основные средства			21095		21095		0
	в том числе:					0
	Основные средства в организации	21095		21095		0
Прочие внеоборотные активы			2		2		0
Итого по разделу I			21097		21097		0
II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ							0
Запасы			7156		7156		0
	в том числе:					0
	Материалы	40		40		0
	Товары	6837		6837		0
	Расходы на продажу	273		273		0
	Расходы будущих периодов	6		6		0
Дебиторская задолженность			6324		5691,6		-632,4
Финансовые вложения			0		0		0
Денежные средства и денежные эквиваленты			159		159		0
	в том числе:					0
	Касса организации	12		12		0
	Расчетные счета	147		147		0
Прочие оборотные активы			36		36		0
	в том числе:					0
	НДС по авансам и переплатам	36		36		0
Итого по разделу II			13675		13042,6		-632,4
БАЛАНС			34772		34139,6		-632,4
ПАССИВ							0
III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ							0
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)			29		29		0
Переоценка внеоборотных активов			18507		18507		0
Добавочный капитал (без переоценки)			472		472		0
Резервный капитал			184		184		0
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)			12820		12532,2		-287,8
Итого по разделу III			32012		29342		-287,8
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА							0
Заемные средства			0		0		0
Итого по разделу IV			0		0		0
V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА							0
Заемные средства			103		0		0
	в том числе:					0
	Краткосрочные кредиты	0		0		0
	Проценты по краткосрочным займам	103		103		0
Кредиторская задолженность			2657		2312,4		-344,6
Итого по разделу V			2760		2415,4		-344,6
БАЛАНС			34772		34139,6		-632,4

Таблица 26 – Прогнозный баланс организации после внедрения мероприятия (форма 2):

Наименование показателя									За отчетный период			С учетом мероприятия				Изменение
Выручка									48285			48285+344,6= 48629,6				344,6
Себестоимость продаж									(15644)			15644+25,29- 3,16=15622,87				22,13
	в том числе:
	по деятельности с основной системой налогообложения								(15644)			(15644)				0
	по отдельным видам деятельности (ЕНВД)											-				0
Валовая прибыль (убыток)									32641			32641				0
	в том числе:
	по деятельности с основной системой налогообложения								32641			32641				0
	по отдельным видам деятельности (ЕНВД)											-				0
Коммерческие расходы									(28284)			(28284)				0
	в том числе:
	по деятельности с основной системой налогообложения								(28284)			(28284)				0
	по отдельным видам деятельности (ЕНВД)											-				0
Управленческие расходы												-				0
	в том числе:
	по деятельности с основной системой налогообложения											-				0
	по отдельным видам деятельности (ЕНВД)											-				0
Прибыль (убыток) от продаж									4357			4357				0
		в том числе:
	по деятельности с основной системой налогообложения								4357			4357				0
	по отдельным видам деятельности (ЕНВД)
Доходы от участия в других организациях												-				-
Проценты к получению												-				-
Проценты к уплате									(385)			385+126,48- 6,32=505,16				+120,16
	в том числе:
	Проценты к уплате											-
Прочие доходы									2362			2362+344,6= 2706,6				+344,6
Прочие расходы									(2277)			2277+25,29+ 3,16+126,48= 2431,93				154,93
	в том числе:
	Расходы, связанные с участием в российских организациях											-				-
	Расходы, связанные с участием в иностранных организациях											-				-
	Расходы, связанные с реализацией основных средств								(16)			(16)				0
	Расходы, связанные с реализацией нематериальных активов											-				-
	Расходы, связанные с реализацией прочего имущества											-				-
	Расходы, связанный с реализацией права требования как оказания финансовых услуг											-				-
	Расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке											-				-
	Расходы, связанные со сдачей имущества в аренду (субаренду)											-				-
	Отчисление в оценочные резервы											-				-
	Расходы на услуги банков											28,45				28,45
	Прочие расходы								(920)			920+126,48= 1046,48				126,48
	Штрафы, пени, неустойки к получению											-				-
	Курсовые разницы											-				-
	Расходы в виде списанной дебиторской задолженности											-				-
												-				-
												-				-
Прибыль (убыток) до налогообложения									4057			4357-505,16+ 2707,6-2431,93 =4127,51				70,51
Текущий налог на прибыль									(1107)			1126,23				19,23
	в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)											-				-
Изменение отложенных налоговых обязательств												-				-
Изменение отложенных налоговых активов												-				-
Прочее									(268)			(268)				0
	в том числе:
	Налоги, уплачиваемые организациями, применяющими специальные налоговые режимы											-				-
	Штрафные санкции и пени за нарушение налогового и иного законодательства											-				-
	Налог на прибыль за 2010-2011 год								(268)			(268)				0
Чистая прибыль (убыток)									3218			3269,28				51,28
Наименование показателя												За Январь - Декабрь 2012 г.				За Январь - Декабрь 2011 г.
СПРАВОЧНО
Результат от переоценки внеоборотных активов, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода												-				-
Результат от прочих операций, не включаемый в чистую прибыль (убыток) периода												-				-
Совокупный финансовый результат периода									3218			3218				0
Базовая прибыль (убыток) на акцию												-				-
Разводненная прибыль (убыток) на акцию												-				-