3.2. Облік руху грошових коштів на рахунках в банку на дп «Любешівагроліс»

ДП «Любешівагроліс» має поточні рахунки в «Приватбанку» та Банку «Аваль» в смт. Любешів.

Розрахунки здійснюються у безготівковій або готівковій формах.

Для відкриття поточних та поточних бюджетних рахунків підприємства подають установам банків такі документи:

1. заяву на відкриття рахунка встановленого зразка (взірця), за підписом керівника та головного бухгалтера підприємства;

2. копію документа про створення підприємства (засновницької угоди), засвідчену нотаріально;

3. копію свідоцтва про державну реєстрацію в органі державної виконавчої влади, іншому органі, уповноваженому здійснювати державну реєстрацію, засвідчену нотаріально чи органом, який видав свідоцтво про державну реєстрацію;

4. копію належним чином зареєстрованого статуту (положення), засвідчену нотаріально чи органом, який реєструє;

5. копію документа, що підтверджує взяття підприємства на податковий облік;

6. картку із зразками підписів осіб, яким відповідно до чинного законодавства чи установчих документів підприємства надано право розпорядження рахунком та підписання розрахункових документів (у картку включається також зразок відбитка печатки підприємства);

7. довідку про реєстрацію в органах Пенсійного фонду України.

Поточні рахунки закриваються в установах банку на підставі:

1. заяви власника рахунка;

1. рішення органу, на який законом покладено функції щодо ліквідації або реорганізації підприємства;

2. рішення суду або господарського суду про ліквідацію підприємства;

2. в інших випадках, передбачених чинним законодавством України чи договором між установою банку та власником рахунка.

Документування операцій із зарахування або списання коштів із рахунків у банках здійснюється за типовими формами розрахунків та документів.

Розрахункові документи повинні вміщувати такі реквізити:

1. назву документа;

2. номер документа, число, місяць, рік його виписки;

3. назви платника й одержувача коштів, їх ідентифікаційні коди,

4. номери рахунків в установах банків;

5. назви банків платника та одержувача, їх місцезнаходження та

6. умовні номери за МФО (код банку);

7. суму платежу цифрами та літерами;

8. призначення платежу;

9. на першому примірнику - відбиток печатки та підписи осіб платника або одержувача коштів;

10. підрозділи бюджетної класифікації та строк настання платежу (уразі перерахування коштів до бюджету);

11. суму податку на додану вартість або напис «без податку на додану вартість».

Якщо хоча б один із вищезазначених реквізитів не заповнений або заповнений неправильно, банк такий документ до виконання не приймає.

Паперові розрахункові документи, як правило, виписуються у двох примірниках.

Юридичною підставою для входження клієнта в систему електронних платежів «клієнт-банк» й обробки його електронних документів є окремий договір між ним і банком.

Основними платіжними документами є:

• об'ява на внесення готівки;

• грошові та розрахункові чеки;

• платіжні доручення;

• платіжні вимоги-доручення;

• акредитиви;

• інші документи (авізо, ордери тощо).

Платіжне доручення - доку­мент, який є письмово оформленим дорученням клієнта банку, що його обслуговує, на перерахування визначеної суми коштів зі свого рахунка.

Доручення застосовуються в розрахунках за платежами товарного і не товарного характеру.

Доручення приймаються до виконання від платника протягом 10-ти календарних днів. День заповнення доручення не враховується.

Платіжні вимоги-доручення приймаються банками протягом двадцяти календарних днів із дня виписки. День заповнення вимоги-доручення не враховується.

Банк приймає до оплати вимоги-доручення в сумі, яка може бути сплачена за наявними коштами на рахунку платника.

У разі відмови сплатити вимогу-доручення про її мотиви платник повідомляє безпосередньо одержувача коштів у порядку і в строки зазначені в договорі.

Чек - ще документ, що містить письмове розпорядження власника рахунка (чекодавця) установі банку (банку-емітенту), яка веде його рахунок, списати чекоутримувачу зазначену в чеку суму коштів.

Чеки застосовуються для здійснення розрахунків у безготівковій формі між юридичними особами, а також фізичними та юридични­ми особами з метою скорочення розрахунків готівкою за отримані товари, виконані роботи та надані послуги. Не дозволяються розрахунки чеками між фізичними особами.

Документи, які надходять в банк, є підставою для списання або зарахування коштів на поточні рахунки. Банк обліковує рух грошових коштів клієнта й уся інформація про операції на рахунку зосереджена у відділенні обслуговуючого банку. Останній періодично повідомляє клієнта про стан рахунка, рух коштів і залишки на ньому за допомогою виписки.

Уповноважений представник підприємства (бухгалтер, касир) періодично отримує виписки банку з відповідними документами, на основі яких відбувалося зарахування або списання коштів із рахунків.

Виписка банку має певні реквізити, частина яких кодується. Обов'язковими реквізитами виписки є:

• номер поточного рахунка клієнта;

• дата попередньої виписки;

• залишок коштів на початок дня;

• суми надходжень і списань;

• номери платіжних документів;

• банківські й ідентифікаційні реквізити платників;

• залишок (сальдо) коштів-на кінець дня.

При обробці виписок треба пам'ятати, що для банків їх клієнти є кредиторами, тобто банки виступають боржниками клієнтів, зараховуючи та зберігаючи їх гроші. Зараховуючи гроші від покупців на поточні рахунки банк кредитує поточні рахунки, а списуючи - дебетує.

У ДП «Любешівагроліс» поточний рахунок є активним, тому при отриманні грошей рахунок дебетується, а при витрачанні - кредитується. Таким чином, у виписці банку необхідно поміняти місцями обороти: дебетовий, показаний у виписці, вважати кредитовим і навпаки (кредитовий оборот вважати дебетовим).

Синтетичний облік наявності і руху грошових коштів на поточному рахунку підприємства ведеться на активному рахунку 31 «Рахунки в банках» в оборотній відомості грошових засобів та розрахунків в хроно­логічному порядку на підставі даних виписок банку по поточному рахунку і доданих до них документів за кожний день. Суми по кореспондуючих рахунках групують у виписці банку, а потім відображують в оборотній відомості грошових засобів та розрахунків по рахунку 31 .

Таблиця 3.3.

Основні господарські операції з обліку

операцій на поточному рахунку в національній валюті

№	Зміст господарських операцій (фактів, подій)	Кореспонденція рахунків		Сума, грн.
		Дебет	Кредит
1	Надходження коштів від покупців: за реалізацію продукції, робіт і послуг;	311	361
2	Надходження коштів, які на початок місяця знаходилися "в дорозі"	311	333
3	Перераховано постачальникам за основні засоби, нематеріальні активи	631	311
4	Перераховано за придбане устаткування, будівельні матеріали	631	311
5	Перераховано за інформаційні послуги	377	311
6	Перераховано постачальникам за придбані запаси (матеріали, тару, паливо, запасні частини, малоцінні та швидкозношувані предмети тощо)	631	311
7	Перераховано транспортним організаціям за перевезення вантажів	631	311
8	Видано на заробітну плату, премії, відрядження та ін.	301	311

Аналітичний облік по рахунку 31 ведеться за видами рахунків (поточні, позикові), формами розрахункових документів.

Установа банку періодично вида­є через уповноважену підприємст­вом особу виписку з поточного рахунку, додаючи копії документів, на підставі яких банк здійсню­вав операції по рахунку. Після одержання з банку виписки з по­точного рахунка головний бухгалтер перевіряє відпо­відність записів у ній документам та записам бухгалтерії під­приємства. Виявивши помилку, бухгалтерія підприємства не­гайно у письмовій формі повідомляє про це відповідні установи банку.

Виписка банку є основним зведеним документом для записів у регістри бухгалтерського обліку. Синтетичний та аналітичний облік операцій в національній валюті на поточних рахунках ведеться на рахунку 311 «Поточні рахунки в національній валюті» в журналі 1 розділ III за кредитом рахунка 31 та у відомості 1.2 розділ IV.

Щомісячно оборот по кредиту рахунка № 31 оборотної відомості звіряють з даними інших регістрів (ф. № 1 с.-г., 4 с.-г. та ін.) і переносять загальною сумою в Головну книгу в графу «Оборот по кредиту». Одночасно, суми що складають цей кредитовий оборот записують по дебету відповідних кореспонду­ючих рахунків в Головній книзі в розділі «Обороти по дебету».

Первинні документи

(Платіжна вимога , платіжне доручення, платіжна вимога доручення)

Виписка банку

(реєстр аналітичного обліку)