Структура третього класу Плану рахунків комерційного банку

Клас 3. Операції з цінними паперами та активи й зобов’язання
31 Цінні папери в портфелі банку на продаж	310 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком на продаж 311 Боргові цінні папери в портфелі банку на продаж 319 Резерв під знецінення цінних паперів у портфелі банку на продаж
32 Цінні папери в портфелі банку на інвестиції	320 Акції та інші вкладення з нефіксованим прибутком на інвестиції 321 Боргові цінні папери в портфелі банку на інвестиції 329 Резерв під знецінювання цінних паперів у портфелі банку на інвестиції
33 Цінні папери власного боргу, крім субординованого боргу	330 Цінні папери власного боргу, емітовані банком 332 Ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком 333 Довгострокові ощадні (депозитні) сертифікати, емітовані банком
34 Товарно-матеріальні цінності	340 Господарські матеріали 341 Малоцінні та швидкозношуючі предмети
35 Інші активи банку	350 Витрати майбутніх періодів 351 Дебіторська заборгованість за господарською діяльністю банку 352 Розрахунки за податками та обов’язковими платежами 354 Дебіторська заборгованість з операцій банку з фінансовими інструментами 355 Дебіторська заборгованість із розрахунків з працівниками банку 357 Інші нараховані доходи 358 Сумнівна дебіторська заборгованість банку 359 Резерви на можливі втрати через сумнівну дебіторську заборгованість
36 Інші пасиви банку	360 Доходи майбутніх періодів 361 Кредиторська заборгованість з господарської діяльності банку 362 Розрахунки з податків та обов’язкових платежів 363 Розрахунки з акціонерами 364 Кредиторська заборгованість з операцій банку з фінансовими інструментами 365 Кредиторська заборгованість з розрахунків з працівниками банку 366 Субординований борг банку 367 Інші нараховані витрати 369 Банківські резерви на покриття ризиків та витрат
37 Клірингові рахунки, суми до з’ясування та транзитні рахунки	370 Клірингові рахунки 371 Дебетові суми до з’ясування 372 Кредитові суми до з’ясування 373 Транзитні рахунки
38 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів	380 Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів 381 Балансувальні рахунки за результатами переоцінки позабалансових інструментів
39 Розрахунки між філіями та іншими установами банку	390 Розрахунки між філіями та іншими підвідомчими установами банку

У третьому класі плану рахунків передбачені операції з цінними паперами (окрім цінних паперів, що рефінансуються НБУ, і довгострокових вкладень) та операції за іншими розрахунками, зокрема за господарськими операціями банку, операціями з формування банківських резервів, клірингові і транзитні розрахунки, розрахунки між установами одного банку, позиції банку за іноземною валютою та дорогоцінними металами тощо.

До першого типу належать операції з цінними паперами (окрім цінних паперів, що рефінансуються НБУ — вони відображаються в першому класі, а також довгострокових вкладень в асоційовані і дочірні компанії — вони відображаються на рахунках четвертого класу).

Операції з цінними паперами поділяються на три види:

1. торговельні операції з цінними паперами;

2. інвестиційні операції з цінними паперами;

3. операції з цінними паперами власної емісії.

Цінні папери враховуються в розрізі контрагентів-емітентів.

До другого типу належать операції за іншими розрахунками. До їх складу відносять господарські операції комерційних банків, доходи та витрати майбутніх періодів. Це операції з малоцінними і швидкозношуваними предметами та матеріалами, операції з обліку дебіторської та кредиторської заборгованості за господарською діяльністю банку; за розрахунками з працівниками банку, а також отримані та перераховані аванси за послуги. Окремо обліковується дебіторська та кредиторська заборгованість з операцій з цінними паперами.

До інших операцій належать: розрахунки з урегулювання валютної позиції банку, клірингові розрахунки, а також міжфілійні розрахунки між установами одного банку.

Окремою позицією в цьому розділі обліковується субординований борг —довгострокова позика, яка надається дочірніми фірмами банку і яка в разі ліквідації або банкрутства боржника підлягає погашенню після задоволення вимог усіх інших кредиторів.

У четвертому класі зосереджені групи рахунків, які відображають довгострокові вкладення банку в асоційовані та дочірні підприємства, в нематеріальні активи та в основні засоби (табл. 1.13).

Таблиця 1.13