9.5. Операції з іменними та дорожніми чеками в іноземній валюті, що емітовані нерезидентами

Сьогодні все більше людей під час подорожей, ділових поїздок та просто для розрахунків користуються чеками. Однак на території України розрахунки між резидентами за допомогою чеків в іноземній валюті забороняються. Дозволяється в окремих випадках використання чеків в іноземній валюті під час розрахунків за зовнішньоекономічними операціями.

Іменний чек— паперовий розрахунковий документ, що виражений в іноземній валюті, тобто є письмовим розпорядженням юридичної особи-нерезидента або фізичної особи-нерезидента, яка виписала чек (чекодавець), платнику про виплату певної суми коштів чекодержателю, зазначеному в чеку, або іншій особі за нотаріально посвідченою довіреністю за рахунок наданого платнику грошового покриття.

Дорожній чек— паперовий розрахунковий документ, що виражений в іноземній валюті та використовується як засіб міжнародних розрахунків неторговельного характеру і є грошовим зобов’язанням чекодавця виплатити зазначену в чеку суму чекодержателю (власнику), підпис якого проставляється в зазначеному місці під час продажу.

Сплата коштів за іменними чеками на території України здійснюється шляхом інкасо. Кошти сплачуються клієнту після їх надходження на кореспондентський рахунок.

1. Розглянемо основні етапи розрахунків з використанням іменних чеків.

1.1. Інкасо іменних чеків.

Прийняті на інкасо іменні чеки обліковуються за позабалансовим рахунком 9830 за номінальною вартістю з відображенням у бухгалтерському обліку такого проведення:

Д-т 9830 (А) «Документи і цінності, прийняті на інкасо»;

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.

На суму відісланих іменних чеків на інкасо за номінальною вартістю у банку виконуються такі бухгалтерські проведення:

Д-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98;

К-т 9830 (А) «Документи і цінності, прийняті на інкасо»;

Д-т 9831 (А) «Документи і цінності, відіслані на інкасо»;

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.

1.2. Виплата коштів за іменними чеками.

Облік операцій з виплати коштів фізичним та юридичним особам за іменними чеками.

Одержання грошового покриття від платника за іменними чеками.

Д-т 1500 (А) «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 2909 (П) «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».

Д-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98;

К-т 9831 А «Документи і цінності, відіслані на інкасо».

Зарахування банком коштів за інкасованими іменними чеками за вирахуванням комісійних винагород на поточні рахунки фізичних осіб в іноземній валюті, які відкриті в цьому або іншому банку.

Д-т 2909 П «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 1500 (А) «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 2620 (П) «Поточні рахунки фізичних осіб».

На бажання фізичної особи виплата коштів за іменним чеком в іноземній валюті може здійснюватись у гривнях.

а) виплата іноземної валюти за чеком:

Д-т 2909 (П) «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 1001 (А) «Банкноти та монети в касі банку»;

б) купівля банком іноземної валюти за гривні у фізичної особи:

Д-т 1001 (А) «Банкноти та монети в касі банку»;

К-т 3800 (АП) «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

в) виплата гривень клієнтові за курсом купівлі іноземної валюти, що діє на день здійснення операції банком:

Д-т 3801 (АП) «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

К-т 1001 (А) «Банкноти та монети в касі банку».

Зарахування банком коштів за інкасованими іменними чеками в іноземній валюті на поточні рахунки юридичних осіб (резидентів) здійснюється через розподільний рахунок 2603.

Д-т 1500 (А) «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

Д-т 2909 (П) «Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 2603 (П) «Розподільчі рахунки суб’єктів господарської діяльності».

На суму іноземної валюти, що підлягає обов’язковому продажу.

Д-т 2603 (П) «Розподільчі рахунки суб’єктів господарської діяльності»;

К-т 1500 (А) «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 2900 (П) «Кредиторська заборгованість за операціями з купівлі, продажу іноземної валюти, банківських та дорогоцінних металів для клієнтів».

2. Облік операцій з продажу та купівлі (сплати) дорожніх чеків:

У разі отримання банком від емітента дорожніх чеків на консигнацію на суму чеків за номінальною вартістю

Д-т 9819 А «Інші цінності і документи»;

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.

Якщо банк здійснює купівлю дорожніх чеків в емітентів або в інших банків, то на суму попередньої оплати вартості чеків

Д-т 1819 (А) «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;

Д-т 2809 (А) «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 1500 (А) «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках».

За отриманими (увезеними) банком бланками дорожніх чеків

Д-т 1011 (А) «Дорожні чеки в касі банку»;

К-т 1819 (А) «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;

К-т 2809 (А) «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку».

2.1. Продаж фізичним та юридичним особам дорожніх чеків, що раніше куплені в емітента, відображається таким бухгалтерським проведенням:

Д-т 1001 (А) «Банкноти та монети в касі банку»;

Д-т 1002 (А) «Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку»;

Д-т 1003 (А) «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;

Д-т 2600 (П) «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»;

Д-т 2620 (П) «Поточні рахунки фізичних осіб»;

К-т 1011 (А) «Дорожні чеки в касі банку»;

К-т 1012 (А) «Дорожні чеки в касі безбалансових установ банку»;

К-т 1013 (А) «Дорожні чеки в обмінних пунктах».

На суму комісійних винагород, отриманих банком під час продажу дорожніх чеків

Д-т 1001 (А) «Банкноти та монети в касі банку»;

Д-т 1002 (А) «Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку»;

Д-т 1003 (А) «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;

Д-т 2600 (П) «Поточні рахунки суб’єктів господарської діяльності»;

Д-т 2620 (П) «Поточні рахунки фізичних осіб»;

К-т 6110 (П) «Комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування клієнтів»;

К-т 6114 (П) «Комісійні доходи за операціями на валютному ринку та ринку банківських металів для клієнтів»;

К-т 6119 (П) «Інші комісійні доходи за операціями з клієнтами».

2.2. Операції з купівлі (сплати) дорожніх чеків у фізичної особи:

Д-т 1819 (А) «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;

Д-т 2809 (А) «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку»;

К-т 1001 (А) «Банкноти та монети в касі банку»;

К-т 1002 (А) «Банкноти та монети в касі безбалансових установ банку»;

К-т 1003 (А) «Банкноти та монети в обмінних пунктах»;

Д-т 9830 (А) «Документи і цінності, прийняті на інкасо»;

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98 — на суму номінальної вартості дорожніх чеків.

2.3. Сплачені дорожні чеки відправляються платникам для отримання відшкодування за ними:

Д-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98;

К-т 9830 (А) «Документи і цінності, прийняті на інкасо» — на суму номінальної вартості відправлених дорожніх чеків;

Д-т 9831 (А) «Документи і цінності, відіслані на інкасо»;

К-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98.

Після отримання відшкодування від емітента

Д-т 1500 (А) «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках»;

К-т 1819 (А) «Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками»;

К-т 2809 (А) «Інша дебіторська заборгованість за операціями з клієнтами банку» — на суму відшкодування за дорожніми чеками.

Одночасно виконується таке бухгалтерське проведення за позабалансовими рахунками:

Д-т 991 Контррахунки для рахунків розділів 96—98;

К-т 9831 (А) «Документи і цінності, відіслані на інкасо» — на номінальну вартість відшкодованих дорожніх чеків.

У разі списання платником з банку комісійної винагороди за оброблення дорожніх чеків здійснюються такі бухгалтерські проведення:

Д-т 7100 (А) «Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування»;

К-т 3801 (АП) «Еквівалент позиції банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

Д-т 3800 (АП) «Позиція банку щодо іноземної валюти та банківських металів»;

К-т 1500 (А) «Кореспондентські рахунки, які відкриті в інших банках».