- •14.2. Організація аналітичного і синтетичного обліку внутрішньобанківських операцій, доходів, витрат, капіталу банку
- •14.3. Організація обліку особового складу працівників, первинного обліку робочого часу, планування робіт із обліку праці та її оплати
- •14.4. Організація документообігу за внутрішньобанківськими операціями
- •14.5. Організація контролю внутрішньобанківських операцій
- •Контрольні питання
- •Навчальні завдання
- •Тема 15. Організація обліку основних засобів банку і контролю за їх використанням
- •15.1. Загальні питання організації обліку основних засобів банку і контролю за їх використанням
- •15.2. Організація аналітичного і синтетичного обліку основних засобів
- •15.3. Організація документообігу за операціями банку з основними засобами
- •15.4. Організація контролю за наявністю основних засобів та їх використанням
- •Загальна схема проведення інвентаризації
- •Контрольні питання
- •16.2. Користувачі банківської звітності
- •16.3. Формування банківської фінансової звітності згідно з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (мсбо)
- •16.4. Вимоги до підготовки і подання банківської звітності
- •16.5. Порядок подання звітності
- •16.6. Технологія збирання й обробки звітних даних комерційних банків України
- •Контрольні питання
- •Навчальні завдання
16.2. Користувачі банківської звітності
Подання достовірної звітності за операціями комерційних банків Національному банку України, юридичним та фізичним особам, які є позичальниками та депозиторами цього банку, необхідне для збереження довіри до банку та кредитної системи в цілому.
Користувачами банківської звітності є:
дійсні та потенційні вітчизняні та зарубіжні інвестори;
акціонери;
співробітники банку;
керівництво банку;
контрагенти;
кредитори;
українські та міжнародні фінансові організації (Міжнародний валютний фонд, Світовий банк, Європейський банк рекон- струкції та розвитку, інші організації, членами яких є Україна);
Національний банк України для виконання регулюючих та наглядових функцій;
органи влади;
громадскість.
Грошово-кредитна та банківська статистична інформація характеризує економіку держави і використовується органами законодавчої і виконавчої влади, широким колом науковців і ділових людей.
Своєчасні та достовірні дані про грошово-кредитну і фінансову діяльність банків та фінансових небанківських організацій дають змогу:
1. Аналізувати стан і перспективи розвитку банківської системи.
2. Спостерігати за ходом реалізації грошово-кредитної політики держави та прогнозувати розвиток її грошово-кредитного ринку.
3. Стежити за розвитком валютного ринку та операціями з іноземною валютою.
4. Здійснювати заходи щодо забезпечення стабільності національної грошової одиниці.
5. Здійснювати нагляд за діяльністю комерційних банків та інших фінансових небанківських організацій.
6. Забезпечувати взаємозв’язок грошово-кредитної та банківської статистики з іншими макроекономічними системами даних.
7. Забезпечувати порівнянність з даними міжнародних фінансових і банківських організацій.
16.3. Формування банківської фінансової звітності згідно з міжнародними стандартами бухгалтерського обліку (мсбо)
Для зіставності результатів діяльності українських банків із зарубіжними і набуття довіри на міжнародному рівні фінансова звітність має відповідати міжнародним стандартам бухгалтерського обліку і звітності. Система фінансової звітності комерційних банків України грунтується на принципах, викладених Комітетом з міжнародних стандартів бухгалтерського обліку, та зразках форм, наведених у Директиві Ради ЄЕС № 86/635. Комітетом із МСБО, до якого входять понад 100 організацій у 80 країнах світу, були розроблені й рекомендовані до використання 32 міжнародні стандарти бухгалтерського обліку і звітності. Серед них безпосередньо систему фінансової звітності комерційних банків регулюють такі стандарти:
загальні положення підготовки та подання фінансової звітності;
стандарт № 1 «Розкриття положень бухгалтерського обліку»;
стандарт № 5 «Інформація, що підлягає розкриттю у фінансовій звітності»;
стандарт № 30 «Розкриття інформації у фінансовій звітності банків та подібних фінансових установ».
Важливу роль на міжнародному рівні у питаннях регулювання звітності відіграє директива Ради Європейського Союзу «Про річну і консолідовану звітність банків та інших фінансових установ» від 08.12.86 р. № 86/635/ЄЕС.
Перелік звітних форм, що належать до фінансової звітності банків, наводиться у стандарті № 1 «Розкриття положень бухгалтерського обліку» і включає такі форми: баланс та балансовий звіт, звіт про прибутки і збитки, звіт про рух коштів, примітки, додаткові декларації і пояснювальні матеріали. Крім того, цей стандарт передбачає так звані фундаментальні припущення фінансової звітності: безперервність діяльності, послідовність і ведення обліку на накопичувальній основі, а також принципи обліку: обачливість, матеріальність, перевага змісту над формою.
Вимоги щодо мінімального обсягу інформації, яка повинна включатися до фінансової звітності, а саме: назва суб’єкта господарювання, резидентність, дата складання звіту, період, що охоплюється цим звітом, стислий опис характеру діяльності, юридична форма суб’єкта і валюта звітності встановлюються стандартом № 5 «Інформація, що підлягає розкриттю у фінансовій звітності».
Специфічна банківська фінансова звітність регулюється стандартом № 30 «Розкриття інформації у фінансовій звітності банків та подібних фінансових установ». Цим стандартом, крім того, визначаються конкретні формати основних форм фінансової звітності, зокрема балансового звіту і звіту про прибутки та збитки.