6. Отражение по счетам бухгалтерского учета

начисленных и уплаченных процентов по привлеченному

депозиту при возврате вкладчику денежных средств по его

требованию до истечения срока либо до наступления

обстоятельств, предусмотренных договором

банковского вклада (по методу "начислений")

26.10.98 банк привлек в депозит денежные средства физического лица в сумме 3 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов - 26.11.98) по ставке 20%. В соответствии с условиями договора банковского вклада в случае изъятия суммы депозита вкладчиком до 26.11.98 проценты по депозиту уплачиваются по ставке 3%, установленной банком для депозитов "до востребования".

Полный срок депозита (26.10 - 26.11.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (27.10 - 26.11.98) - 31 календарный день (n - 1).

Отнесение банком начисленных процентов на расходы производится по методу "начислений". При этом в соответствии с принятой банком учетной политикой остатки средств, учитываемых на счетах доходов и расходов, ежемесячно в последний рабочий день месяца относятся на счета по учету прибылей / убытков банка.

26.11.98 (при условии своевременного возврата вкладчику суммы депозита и уплаты начисленных процентов) банк должен выплатить вкладчику денежные средства в сумме 3050 руб. 96 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 3 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование депозитом в сумме:

31 день

3000 руб. х 20% х ─────── = 50 руб. 96 коп.).

365 дней

30.10.98 (последний рабочий день октября) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 2 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по привлеченному депозиту в период с 27.10.98 по 30.10.98 включительно, в сумме:

4 дня

3000 руб. х 20% х ──────── = 6 руб. 58 коп.

365 дней

- на счете по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов, а затем переносит их со счета расходов на счета по учету прибылей / убытков банка.

17.11.98 вкладчик обратился в банк с требованием досрочного изъятия суммы депозита и уплаты начисленных процентов. В соответствии с условиями договора банковского вклада банк выплачивает вкладчику 3005 руб. 42 коп. (в т.ч. депозит в сумме 3000 руб. и проценты, начисленные по ставке "до востребования" на остатки задолженности по депозиту в период с 27.10.98 по 17.11.98 включительно, в сумме:

22 дня

3000 руб. х 3% х ──────── = 5 руб. 42 коп.).

365 дней

В этот же день в соответствии с п. 2.1.3(А) Приложения 2 к Положению банк относит излишне начисленные 30.10.98 проценты в сумме 1 руб. 16 коп. на счет по учету доходов в корреспонденции со счетом по учету начисленных процентов по вкладам.

30.11.98 (последний рабочий день ноября) банк закрывает счет по учету доходов, отнеся учитывающиеся на этом счете остатки в сумме 1 руб. 16 коп. на счета по учету прибылей / убытков банка.

Таблица N 6

(в руб.)

Балансовые счета	Остатки на ...
	27.10.98	28.10.98	...	30.10.98	31.10.98	01.11.98	...	17.11.98	18.11.98	...	30.11.98	01.12.98
42303 (депозит)	3000	3000		3000	3000	3000		3000	0		0	0
47411 (начисл. %)	0	0		0	6,58	6,58		6,58	0		0	0
70203 (уплач. %)	0	0		0	0	0		0	0		0	0
70107 (доходы)	0	0		0	0	0		0	1,16		1,16	0
70401 (убытки)	0	0		0	6,58	6,58		6,58	6,58		6,58	5,42