4. Отражение по счетам бухгалтерского учета

процентов, начисленных на сумму полученного кредита

(по методу "начислений")

16.10.98 банк привлек межбанковский кредит в сумме 750 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата погашения задолженности по кредиту и начисленным процентам 16.11.98) по ставке 32%. Уплата процентов за пользование кредитом осуществляется банком - заемщиком 16.11.98 одновременно с возвратом банку - кредитору суммы основного долга путем перечисления средств на корреспондентский счет банка - кредитора. За нарушение условий кредитного договора уплачиваются повышенные проценты по ставке 37% от суммы непогашенного основного долга за каждый день просрочки до полного погашения задолженности по кредитному договору.

Полный срок кредита (16.10 - 16.11.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (17.10 - 16.11.98) - 31 календарный день (n - 1).

Отнесение банком - заемщиком начисленных процентов на расходы производится по методу "начислений" (в последний рабочий день месяца), закрытие счетов по учету доходов и расходов банка осуществляется ежеквартально в последний рабочий день квартала.

16.11.98 (при условии своевременного погашения задолженности по кредиту) банк - заемщик должен перечислить на корреспондентский счет банка - кредитора денежные средства в сумме 770383 руб. 56 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 750 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование кредитом в сумме 20383 руб. 56 коп.).

30.10.98 (последний рабочий день октября) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 2 к Положению банк - заемщик отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по полученному кредиту в период с 17.10.98 по 30.10.98 включительно, в сумме:

14 дней

750000 руб. х 32% х ─────── = 9205 руб. 48 коп.

365 дней

на счете по учету обязательств по уплате процентов в корреспонденции со счетом по учету расходов.

16.11.98 в связи с отсутствием свободных денежных средств банк - заемщик не произвел предусмотренное кредитным договором погашение задолженности по кредиту и начисленным процентам. В этот же день в конце операционного дня банк - заемщик относит сумму основного долга на счет по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, а неуплаченные проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 17.10.98 по 16.11.98 включительно, в сумме 20383 руб. 56 коп. на счета расходов в корреспонденции со счетом по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам (в соответствии с п. 2.1.4 Приложения 2 к Положению).

30.11.98 (последний рабочий день ноября) в соответствии с п. 2.1.4(Б) Приложения 2 к Положению банк - заемщик отражает проценты, начисленные на сумму задолженности по кредиту в период с 17.11.98 по 30.11.98 включительно, в сумме:

14 дней

750000 руб. х 37% х ─────── = 10643 руб. 84 коп.

365 дней

на счете по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам в корреспонденции со счетом по учету расходов.

01.12.98 банк - заемщик перечисляет на корреспондентский счет банка - кредитора денежные средства в сумме 781787 руб. 67 коп. (в т.ч. 750 тыс. руб. в счет погашения задолженности по основному долгу, а также проценты, начисленные на остатки задолженности по кредиту в период с 17.10.98 по 01.12.98 включительно, в сумме:

31 день 15 дней

750000 руб. х 32% х ──────── + 750000 руб. х 37% х ─────── =

365 дней 365 дней

= 31787 руб. 67 коп.).

В этот же день в соответствии с п. 2.1.5 Приложения 2 к Положению банк - заемщик списывает указанную сумму уплаченных процентов со счета по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам.

Таблица N 4

(в руб.)

Балансовые счета	Остатки на ...
	17.10.98	18.10.98	...	30.10.98	31.10.98	...	16.11.98	17.11.98	..	30.11.98	01.12.98	02.12.98
31305 (кредит)	750000	750000		750000	750000		750000	0		0	0	0
31702 (проср. кр-т)	0	0		0	0		0	750000		750000	750000	0
47426 (об-ва по %)	0	0		0	9205,48		9205,48	0		0	0	0
31802 (проср. %)	0	0		0	0		0	20383,56		20383,56	31027,40	0
70201 (уплач. %)	0	0		0	9205,48		9205,48	20383,56		20383,56	31027,40	31787,67