5. Отражение по счетам бухгалтерского учета

начисленных и уплаченных процентов по привлеченному

депозиту при возврате вкладчику денежных средств по его

требованию до истечения срока либо до наступления

обстоятельств, предусмотренных договором

банковского вклада (по кассовому методу)

14.08.98 банк привлек в депозит денежные средства физического лица в сумме 10 тыс. руб. сроком на 1 месяц (дата возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов - 14.09.98) по ставке 18%. В соответствии с условиями договора банковского вклада в случае изъятия суммы депозита вкладчиком до 14.09.98 проценты по депозиту уплачиваются по ставке 3%, установленной банком для депозитов "до востребования".

Полный срок депозита (14.08 - 14.09.98) - 32 календарных дня (n), период начисления процентов (15.08 - 14.09.98) - 31 календарный день (n - 1).

Отнесение банком начисленных процентов на расходы производится по кассовому методу, закрытие счетов по учету доходов и расходов банка осуществляется ежеквартально в последний рабочий день квартала.

14.09.98 (при условии своевременного возврата вкладчику суммы депозита и уплаты начисленных процентов) банк должен выплатить вкладчику денежные средства в сумме 10152 руб. 88 коп. (в т.ч. основной долг в сумме 10 тыс. руб. и начисленные проценты за пользование депозитом в сумме:

31 день

10000 руб. х 18% х ─────── = 152 руб. 88 коп.).

365 дней

31.08.98 (последний рабочий день августа) в соответствии с п. 2.1.1 Приложения 1 к Положению банк отражает проценты, начисленные на остатки задолженности по привлеченному депозиту в период с 15.08.98 по 31.08.98 включительно, в сумме:

17 дней

10000 руб. х 18% х ─────── = 83 руб. 84 коп.

365 дней

- на счете по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов.

04.09.98 вкладчик обратился в банк с требованием досрочного возврата суммы депозита и уплаты начисленных процентов. В соответствии с условиями договора банковского вклада банк выплачивает вкладчику 10017 руб. 26 коп. (в т.ч. депозит в сумме 10000 руб. и проценты, начисленные по ставке "до востребования" на остатки задолженности по депозиту в период с 15.08.98 по 04.09.98 включительно, в сумме:

21 дней

10000 руб. х 3% х ──────── = 17 руб. 26 коп.).

365 дней

В этот же день в соответствии с п. 2.1.3(А) Приложения 1 к Положению банк отражает фактически уплаченные проценты в сумме 17 руб. 26 коп. на счете по учету уплаченных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов и одновременно обратными проводками списывает излишне начисленные 31.08.98 проценты в сумме 66 руб. 58 коп. со счета по учету начисленных процентов по вкладам в корреспонденции со счетом по учету расходов будущих периодов.

Таблица N 5

(в руб.)

Балансовые счета	Остатки на ...
	15.08.98	16.08.98	...	31.08.98	01.09.98	02.09.98	...	04.09.98	05.09.98
42303 (депозит)	10000	10000		10000	10000	10000		100000	0
47411 (начисл. %)	0	0		0	83,84	83,84		83,84	0
61401 (р-ды б. п.)	0	0		0	83,84	83,84		83,84	0
70203 (уплач. %)	0	0		0	0	0		0	17,26