Глава 23 нк рф ввела перечень доходов, которые полностью освобождаются от налогообложения.

А. Это компенсационные выплаты, все расходы, связанные с повышением профессионального уровня работников и т.д.

Б. Затем идут налоговые вычеты, которые классифицируются по четырем видам: стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Причем налоговые вычеты установлены в твердой сумме, а не в кратности к размеру минимальной месячной оплаты труда.

Стандартные налоговые вычеты представляют собой вычеты в форме необлагаемого минимума, который предусмотрен в зависимости от категорий налогоплательщиков за каждый месяц налогового периода в следующих размерах:

3000 руб. - для лиц, пострадавших вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия, инвалидов ВОВ и т.п.;

500 руб.– для инвалидов с детства, инвалидов 1 и 2 групп, Героев Советского Союза, лиц, награжденных орденами славы 3-х степеней и т.п.;

400 руб.– для всех остальных граждан при получении ими дохода до месяца, в котором их начисленный с нарастающим итогом с начала налогового периода доход не превысит 20 тыс. руб.

Если гражданин имеет права на более чем один из указанных вычетов, то предоставляется максимальный.

Помимо налогооблагаемого дохода имеются вычеты на детей за каждый месяц в сумме 600 руб. на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, на учащихся, студентов в возрасте до 24 лет. Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный с нарастающим итогом с начала налогового периода не превысит 40 тыс. руб.

Социальные налоговые вычеты позволяют уменьшить налогооблагаемый доход на суммы, направленные налогоплательщиком из личных средств:

• на благотворительные цели в виде денежной помощи организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, а также в сумме пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности, - в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде;

• за свое обучение в размере фактических расходов, но не более 38 тыс. руб., а также на обучение своих детей в сумме фактических расходов, но не более 38 тыс. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей;

• лечение супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ, а также приобретение лекарственных средств, назначенных им лечащим врачом, в сумме фактических расходов, но не более 38 тыс. руб. По дорогостоящим видам лечения в медицинских учреждениях РФ перечень которых утверждается правительством России, налоговый вычет предоставляется без ограничений в сумме фактических затрат.

Социальные вычеты предоставляются только при условии, что соответствующие образовательные или лечебные учреждения имеют лицензии.

Социальные налоговые вычеты предоставляются на основании письменного заявления налогоплательщика при подаче налоговой декларации в налоговый орган по окончании налогового периода.

Имущественные налоговые вычеты – это вычеты при продаже имущества, принадлежащего налогоплательщику на правах собственности, и по расходам при строительстве или покупке жилья. Они стали более справедливыми, чем при взимании подоходного налога.

При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

• в суммах, полученных налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, дачных садовых домиков, земельных участков, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих в целом 1 млн. руб., а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находящемуся в собственности налогоплательщика менее 3-х лет, но не превышающих 125 тыс. руб.;

• в сумме, израсходованной налогоплательщиком на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры или доли (долей) в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение целевым займам (кредитам), но не более 1 млн. руб.

Имущественный налоговый вычет может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественный налоговый вычет налоговым органом по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти.

Профессиональные налоговые вычеты

При исчислении налоговой базы право на получение профессиональных налоговых вычетов рассматриваются следующие категории налогоплательщиков:

• физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица;

• частные нотариусы и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой;

• налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера, - в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

• налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы, искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений, промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Эти расходы принимается к вычету в следующих размерах (табл. 8.1.)

Если налогоплательщик не смог документально подтвердить свои расходы, связанные с деятельностью в качестве индивидуально предпринимателя, то вычет производится в размере 20% от общей суммы доходов, полученных от предпринимательской деятельности.

Таблица 8.1.