Единый сельскохозяйственный налог
Новым явлением в системе налогообложения РФ является введение единый сельскохозяйственного налога от 29 декабря 2001 г. № 187-ФЗ. (НК РФ раздел VIII.1, глава 26.1 «Система налогообложения для сельскохозяйственных производителей»).
Организации, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные сельскохозяйственные производители переводятся на уплату ЕСН при условии, что доля выручка произведенной и реализованной ими сельскохозяйственной продукции за предшествующий календарный год составила не менее 70% общей выручки.
Критерии отнесения организаций к сельскохозяйственным (а не организациям индустриального типа) определяет Правительство РФ.
Схема применения сельскохозяйственного налога представлена на рис. 9.4.
Организации, уплачивающие единый сельскохозяйственный налог освобождаются от уплаты совокупности федеральных, региональных и местных налогов за исключением: НДС, акцизов, платы за загрязнение природной среды, налога на покупку иностранных денежных знаков, таможенной пошлины, налога на имущество физических лиц, налога с наследства и дарения, лицензионных сборов.
Объектом обложения служат сельскохозяйственные угодья, находящиеся в собственности, во владении или пользовании.
.
Рис. 9.4. Особенности применения ЕНВД
Налоговой базойявляется сопоставимая по кадастровой стоимости площадь сельскохозяйственных угодий.
Налоговым периодом признается квартал
Ставка налога устанавливается законодательным органом субъекта Федерации в рублях с одного сопоставимого по кадастровой оценке гектара сельскохозяйственных угодий. Но при этом размер ставки регулируется законом № 187-ФЗ. Для расчета ставки налога одна четвертая суммы налогов и сборов, подлежащая уплате за предшествующий год в соответствии с общим режимом налогообложения, за исключением тех налогов, которые уплачиваются, делится на площадь сельскохозяйственных угодий, сопоставимую по кадастровой стоимости.
Для налогоплательщиков, у которых сумма полученного дохода за налоговый период в расчете на сопоставимый по кадастровой стоимости 1 Га сельскохозяйственных угодий более чем в 10 раз превышает кадастровую стоимость, размер налоговой ставки увеличивается на 35 %.
Законодательные органы субъектов Федерации вправе повышать (понижать) ставку для отдельных категорий в пределах 25 %.
Порядок исчисления налога
Сумма налога исчисляется налогоплательщиком как произведение налоговой ставки и налоговой базы.
Порядок и сроки уплаты
Налог уплачивается по месту нахождения сельскохозяйственных угодий до 20 числа месяца, следующего за налоговым периодом. Налоговая декларация (НД) предоставляется до 10-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Суммы налога, уплачиваемые организациями, а также крестьянскими (фермерскими) хозяйствами и индивидуальными предпринимателями зачисляются на счета органов федерального казначейства с последующим распределением по следующим нормативам: (см. табл. 9.3.)
Таблица 9.3.