- •Налогообложение
- •Научный редактор: канд. Экон. Наук, доцент м.М. Щербинин
- •Содержание
- •Лекция № 3.Налоговая политика государства. Налоговое прогнозирование.24
- •Практическое задание № 3.Налог на прибыль.
- •Практическое задание № 8. Акциз. Анализ ситуации: «Экологические налоги вместо подоходных».
- •Процентный сбор с прибыли акционерного общества
- •Структура доходов бюджета города Москвы
- •Теоретические и методологические основы налоговой системы
- •Сущность и принципы формирования налогообложения в современных условиях России
- •Способ отражения налогов в бухгалтерском учете
- •Экономическая ситуация и налоговая реформа
- •Проблемы, которые удалось решить на II этапе:
- •Проблемы, которые не удалось решить на II этапе:
- •Налоговая политика государства
- •Налоговое прогнозирование
- •Основы бюджетного устройства России
- •Роль налоговых доходов в общем объеме доходов бюджета
- •Пример расчета налога на добавленную стоимость
- •Глава 23 нк рф ввела перечень доходов, которые полностью освобождаются от налогообложения.
- •Категории налогоплательщиков, имеющих право на профессиональный налоговый вычет
- •Налоговая база и ставки
- •Налоговая база и ставки для индивидуальных предпринимателей
- •Упрощенная система налогообложения
- •Организация налогового учета при усн представлена на рис. 9.2.
- •Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход
- •Характеристика физических показателей и базовой доходности в зависимости от вида предпринимательской деятельности
- •Единый сельскохозяйственный налог
- •Источники зачисления сумм налога
- •Общие принципы технологий внутреннего контроля налоговых расчетов
- •Расходы, учитываемые при расчете единого налога
- •Учебное издание налогообложение
- •Усл. Печ. Л. Уч. - изд. Л. Тираж 120 экз. Заказ №
- •622031, Г. Нижний Тагил, ул. Красногвардейская, 59
Экономическая ситуация и налоговая реформа
В условиях налоговой реформы налогоплательщикам все сложнее становится планировать свою экономическую и финансовую деятельность, сочетать интересы бизнеса с интересами государства. Создание единой комплексной системы налогов, прекращение спонтанных изменений позволит переходит к планированию налоговых поступлений и их оптимизации. В налоговом законодательстве заметно отсутствие отечественной научной школы. Сказывается, что несколько десятилетий налогообложение в РФ не развивалось.
С точки зрения налоговой системы переходный период можно разделить на два этапа.
I этап – начало 1991 г. – 1998 г. Принятие всех основных законов о налогах.
Характеристика:
Отсутствие научного прогнозирования последствий налоговых решений. Метод проб и ошибок. Постоянное изменение налогов в течение каждого календарного года, причем нередко «задним» числом».
Экономика характеризуется снижением социально-экономических показателей. Промышленная продукция сократилась в два раза. Сельскохозяйственная продукция снизилась на 1/3. Инвестиции в объекты производственного назначения уменьшились более чем на 70%. Дефолт августа 1998 г. усугубил экономическую ситуацию.
II этап – 1999 – 2004 гг. Введение в действие первой части налогового кодекса (НК). Поэтапное, по главам введение части второй Кодекса.
Принятие НК РФ явилось поистине историческим моментом в развитии экономических реформ в нашей стране.
Налоговый кодекс, по сути, является Конституцией в налоговых правоотношениях, который призван стать единым документом, регулирующим все налоговые вопросы, начиная с взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков и кончая порядком расчета и уплаты всех предусмотренных в нем налогов. Необходимость введения НК диктовалось следующими задачами:
Построение стабильной, понятной, единой в границах России системы.
Развитие налогового федерализма при обеспечении эффективного формирования доходных частей федерального, регионального и местных бюджетов.
Создание рациональной налоговой системы, которая обеспечивала бы сбалансированность общегосударственных и частных интересов.
Уменьшение числа налогов и снижение общего налогового бремени.
Совершенствование системы ответственности за налоговые правонарушения.
Принятие НК России не ставило своей целью кардинально изменить принятую в России в 1991 г. налоговую систему. Кодекс представляет собой эволюционное преобразование налоговой системы путем устранения выявленных в ходе ее функционирования недостатков и перекосов. Это значит, что в НК сохранены основные налоги (НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог с физических лиц, ресурсные и некоторые другие виды налогов). Эти налоги апробированы как в развитых, так и в развивающихся странах, в различных экономических режимах. Они показали свою высокую эффективность. За годы реформ к ним адаптировались российские налогоплательщики. Так в 2001 г. объем налогов и сборов в федеральный бюджет без таможенных сборов и социального налога превысил 950 млрд. руб., что почти в полтора раза выше, чем в предшествующем году.
Характеристика:
Подъем российской экономики. Заметный рост промышленного и сельскохозяйственного производства, грузооборот транспорта, розничного товарооборота и ВВП в целом. Перевыполняются бюджетные назначения и другие финансовые показатели.