Способ отражения налогов в бухгалтерском учете

Виды налогов	Относятся на себестоимость	Уменьшают Финансовые результаты	Уплачиваются за счет налогооблагаемой прибыли	Уплачиваются за счет чистой прибыли	Включаются в цену продукции	Удерживаются из дохода работника
Акцизы, таможенная пошлина, НДС					
Налог на прибыль			
Земельный налог	
Продолжение табл.2.1.
Налог на имущество		
Сбор за право торговли				
Налог на доходы						
Единый социальный налог	

Налоговая модель объединяет все необходимые элементы налогообложения, поскольку налог считается установленным лишь в том случае, когда определены налогоплательщики и элементы налогообложения, а именно:

• объект налогообложения;

• налоговая база;

• налоговый период;

• порядок исчисления налога;

• порядок и сроки уплаты.

Элементы налога– это объединяющее начало всех налогов и сборов. Через них устанавливается вся налоговая процедура.

Субъектами налогообложения, или налогоплательщиками и плательщиками сборов, являются организации и физические лица, на которые в соответствии с НК РФ возложена обязанность, уплачивать налоги и сборы при наличии у лица объекта налогообложения.

Объектами налогообложениямогут быть:

• имущество;

• прибыль;

• доход;

• операции по реализации товаров (работ, услуг);

• стоимость реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг);

• иной объект, имеющий стоимостную, количественную или физическую характеристики, с наличием которого у налогоплательщика законодательство о налогах и сборах связывает возникновение обязанности по уплате налога.

Налоговая база представляет собой стоимостную, количественную или физическую или иную характеристики объекта налогообложения.

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Существуют т в е р д а я с т а в к а в абсолютной сумме и д о л е в а я (п р о ц е н т н а я) с т а в к а, которая в свою очередь может быть пропорциональной, прогрессивной или регрессивной.

Под налоговым периодом понимается календарный год или иной период времени применительно к отдельным налогам, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Налоговый оклад – представляет собой сумму налога, уплачиваемую плательщиком с одного объекта обложения. Взимание налогового оклада может осуществляться 3-я способами:

• «у источника» (изъятие налога до получения владельцем дохода – подоходный налог);

• «по декларации»- изъятие дохода после его получения, при налогообложении нефиксированных доходов;

• кадастровый метод – предполагает использование кадастра (реестр, содержащий перечень типичных объектов – земля, имущество, доходы)

Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере. Нормы законодательства определяют основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального характера. Налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы либо приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов.

Сроки уплаты налогов и сборовустанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменения их допускаются только в порядке, предусмотренном Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока налогоплательщик уплачивает пеню в порядке и на условиях, предусмотренных законодательством.

Подробно все основные понятия, связанные с процессом налогообложения можно найти в Налоговом кодексе в части I.

Контрольные вопросы к лекции

1. Как развивалась теория прямого и косвенного налогообложения?

2. В чем проявляется недостаток теории единого налога?

3. Какой тип налогообложения прогрессивный, пропорциональный, регрессивный усредняет доходы населения?

4. Какие основные принципы налогообложения установил А. Смит?

5. Какая роль отводилась налогам в кейнсианской теории налогообложения?

6. Чем отличается неоклассическая модель налогообложения от кейнсианской?

7. Чьи интересы защищает неоклассическая теория налогообложения?

8. Какой вывод можно сделать из теории Лаффера?

9. Укажите принципы построения российской налоговой системы.

10. Что понимается под налогом в соответствии с НК РФ?

11. По каким признакам можно классифицировать все налоги?

12. Укажите элементы налогообложения.

ЛЕКЦИЯ 3

Налоговая политика государства.

Налоговое прогнозирование.