Задания для самостоятельного выполнения

Задание 1. Руководство предприятия намерено увеличить выручку от реализации на 15 %, не выходя за пределы релевантного диапазона. Базисная выручка составила 40000 тыс. руб. Постоянные затраты в пересчете на весь объем продукции – 4000 тыс. руб. Общие переменные затраты составляют для исходного варианта 32000 тыс. руб. Определить сумму прибыли, соответствующую новому уровню выручки от реализации традиционным способом и с помощью операционного рычага.

Примечание – Релевантный диапазон (relevant range) — это такой промежуток деловой активности, на котором фиксированные затраты остаются неизменными и не демонстрируют скачков, а поведение переменных затрат аппроксимируется с прямо пропорциональным их изменением в зависимости от уровня деловой активности.

Задание 2. Определить структуру затрат предприятия, если наибольшая из сумм пришлась на январь отчетного года и составила 20 тыс. руб., а самая низкая – на июль (16 тыс. руб.). Максимальная сумма дохода, соответственно, была равна 30 тыс. руб., а минимальная – 18 тыс. руб. Структуру затрат определить в процентах.

Задание 3. На основании таблицы 28 определить:

1. сколько процентов прибыли удастся сохранить предприятию, если выручка от продажи снизится на 25 %;

2. процент снижения выручки, при котором предприятие полностью лишается прибыли;

3. на сколько процентов необходимо снизить постоянные издержки, чтобы при снижении выручки на 25 % и при прежнем значении силы воздействия операционного рычага (СВОР) предприятие сохранило 75 % ожидаемой прибыли;

4. эффект финансового рычага (ЭФР);

5. взаимное влияние эффектов финансового и операционного рычагов.

Таблица 28 – Исходные данные для определения силы воздействия операционного рычага

В тысячах рублей

Показатели	Отчетный год
1 Выручка от продажи	12500
2 Переменные затраты	9500
3 Постоянные затраты	2200
4 Собственные средства	6750
5 Краткосрочные кредиты	1580
6 Долгосрочные кредиты	250
7 СРСП, %	8,5

Задание 4. На основании исходных данных таблицы 29:

1. произвести дифференциацию издержек известными способами классификации затрат;

2. составить уравнения 1 степени и определить различия между способами классификации затрат.

Какой способ, по Вашему мнению, является наиболее точным?

Таблица 29 – Объем производства и затраты за 1 полугодие

Месяц	Объем производства, тыс.шт.	Суммарные затраты, тыс. руб.
1 Январь	15,2	4870
2 Февраль	10,4	3890
3 Март	15,9	5100
4 Апрель	14,5	4900
5 Май	9,5	3500
6 Июнь	11,8	4009

Задание 5. Компания ежемесячно продает 600 единиц продукции на 1200 тыс. руб. Валовая маржа на единицу – 0,9 тыс. руб. Руководство фирмы планирует использовать менее дорогие компоненты с целью экономии на переменных издержках (экономия составит 200 руб. на единицу). Однако менеджер по сбыту полагает, что снижение качества сведет месячные продажи к 450 единицам. Следует ли идти на эти изменения?

Задание 6. На основании исходных данных таблицы 30 определить порог рентабельности и запас финансовой прочности.

Таблица 30 – Исходные данные

В тысячах рублей

Наименование показателя	Сумма
1 Выручка от продажи	3000
2 Переменные затраты	1500
3 Постоянные затраты	1100

Задание 7. Организация производит 120000 единиц товара. Одну из комплектующих деталей можно не изготавливать самим, а приобрести у другого изготовителя за 21 руб. Производственные издержки на весь объем: прямые материалы – 900 тыс. руб., прямая заработная плата – 450 тыс. руб., переменные накладные расходы – 350 тыс. руб., постоянные накладные расходы – 900 тыс. руб. Покупка на стороне позволит снизить постоянные накладные расходы до 800 тыс. руб. Определите, что выгоднее: производить или покупать.

Задание 8. Компания А продает одно наименование продукции. Переменные затраты на единицу составляют 6 рублей, цена единицы продукции – 12 рублей. Спрос составляет 17500 единиц, а постоянные затраты 50000 рублей. Планируется снизить цену изделия до 10 рублей, в результате этого спрос возрастет до 18900 единиц и постоянные затраты увеличатся до 62000 рублей.

Определить:

1. валовую прибыль на единицу продукции;

2. расчетную прибыль при новой продажной цене;

3. точку безубыточности при каждой продажной цене;

4. объем реализации, необходимый для достижения плановой прибыли 4000 рублей;

5. наиболее выгодную для предприятия цену продукции.

Задание 9. На основании исходных данных таблицы 31 определить:

1. валовую маржу;

2. финансовый результат от продажи;

3. порог рентабельности на оба товара;

4. запас финансовой прочности на оба товара.

Таблица 31 – Выручка от продажи и затраты товаров А и В

В тысячах рублей

Показатели	Товар А	Товар В	Итого
1 Выручка от продажи	7500	8200	?
2 Переменные затраты	6000	7300	?
3 Постоянные затраты (на оба товара)	–	–	1600

Задание 10. Имея следующие исходные данные по двум видам товаров предприятия (таблица 32), определить:

1. валовую прибыль (маржинальный доход);

2. финансовый результат от продажи;

3. порог рентабельности в целом и для каждого вида товара;

4. запас финансовой прочности в целом и для каждого вида товара;

5. какой товар является невыгодным для предприятия.

Что можно предложить руководству компании для устранения выявленных недостатков?

Таблица 32 – Объем продаж и суммарные затраты

В тысячах рублей

Показатели	Товар А	Товар В	Итого
1 Выручка от продажи	5000	6000	?
2 Переменные затраты	4500	4800	?
3 Постоянные затраты (на оба товара)	–	–	1500

Задание 11. Имея следующие исходные данные (таблица 33), определите:

1. порог безубыточности (в штуках и рублях);

2. порог рентабельности (в штуках и рублях);

3. выручку от продажи в точке безубыточности;

4. переменные затраты в точке безубыточности;

5. валовую и промежуточную маржу в точке безубыточности;

6. месяц года, когда продукт начинает участвовать в покрытии постоянных затрат;

7. месяц года, когда продукт начинает участвовать своей прибылью в покрытии постоянных затрат.

Таблица 33 – Исходные данные

Показатели	Абсолютные значения
1 Цена продукта, руб.	500
2 Объем продаж за год, тыс. шт.	100
3 Переменные затраты на единицу продукта, руб.	380
4 Прямые постоянные затраты, тыс. руб.	7000
5 Косвенные постоянные затраты, тыс. руб.	3000

Сделать выводы и рекомендации в отношении ценовой политики организации.

Задание 12. Имеется следующая информация по компании: цена единицы продукции – 4 руб., условно-постоянные затраты – 260 тыс. руб., удельные условно-переменные – 3 руб., ставка процента по банковскому кредиту – 13 %, стоимость заёмного капитала – 12 тыс. руб., ставка налога на прибыль – 20 %, активы – 1850 тыс. руб. При росте объемов производства и продаж будет иметь место рост финансовой зависимости. Прогнозируется следующая динамика объемов продаж (млн. штук): 2; 4; 7; 10; 14. Для каждого последовательного объема продаж рассчитайте:

1. уровень операционного рычага;

2. уровень финансового рычага;

3. уровень сопряженного эффекта.

Задание 13. Исследование рынка позволило построить кривую спроса на продукцию фирмы (таблица 34).

Таблица 34 – Зависимость объема продаж от цены продукции

Наименование показателя	Значение показателя
Цена единицы продукции, тыс. руб.	6,5	6,0	5,5	5,0	4,5
Объем продаж, шт.	640	680	730	790	860

Переменные издержки запланированы в сумме 2,1 тыс. руб. на одно изделие при объеме производства до 750 штук и 1,7 тыс. руб. – при объеме более 750 штук. Относимые на изделия постоянные издержки составят 700 тыс. руб. при объеме производства до 750 штук и 900 тыс. руб. при объеме свыше 750 штук. Обоснуйте рациональный объем производства.

Задание 14. Предприятие имеет 2000 устаревших деталей для компьютеров, приобретенных ранее за 110 тыс. руб. Обоснуйте, что выгоднее: обработать детали с издержками 37 тыс. руб. и продать их за 61 тыс. руб. или продать без всякой обработки за 17,5 тыс. руб.

Задание 15. Компания производит три модификации однородной продукции (таблица 35).

Таблица 35 – Зависимость объема продаж от цены продукции

В рублях

Модификация продукта	Переменные затраты на единицу продукции	Цена реализации единицы продукции
А	310	520
Б	350	620
В	270	460

Различий по доле в объемах реализации нет. Совокупные постоянные затраты фирмы составляют 20 млн. руб. в год. При ухудшении конъюнктуры фирме предстоит сокращение производства. Определите порог рентабельности по каждой модификации. Составьте план номенклатурных предпочтений при сокращении производства.

Задание 16. Рассчитайте уровень производственного рычага предприятий-конкурентов на основании данных, приведенных в таблице 36.

Таблица 36 – Показатели деятельности предприятий-конкурентов

Показатель	Предприятие А	Предприятие Б
Цена единицы продукции, тыс. руб.	2,1	2,1
Переменные расходы на единицу продукции, тыс. руб.	1,1	0,8
Условно-постоянные расходы на весь объем, тыс. руб.	2500	3200
Фактический объем производства, ед.	6000	6000
Проектный объем производства, ед.	6600	6600

Задание 17. Предприятие изготавливает запасные части к автомобилям (масляные фильтры) и реализует их по 3000 руб. за фильтр. Переменные издержки на единицу продукции − 1100 руб. Постоянные издержки предприятия на годовой объем производства и продаж (250000 шт.) составляют 830000 тыс. руб. Порог рентабельности перейден. Поступает коммерческое предложение продать дополнительно 20000 фильтров по 2250 руб. Выполнение этого заказа связано только с возрастанием переменных издержек. Постоянные издержки не изменятся. Принимать ли предложение?

Задание 18. Предприятие производит электроплиты, реализуя 400 плит в месяц по цене 3000 руб. (без НДС). Переменные издержки составляют 1800 руб./шт., постоянные издержки предприятия − 270 тыс. руб. в месяц. Возьмите на себя роль финансового директора предприятия и ответьте на следующие вопросы:

1 Начальник отдела маркетинга полагает, что увеличение расходов на рекламу на 100 тыс. руб. в месяц способно дать прирост ежемесячной выручки от реализации на 300 тыс. руб. Одобрить ли повышение расходов на рекламу?

2 Заместитель генерального директора по производству хотел бы использовать более дешевые материалы, позволяющие экономить на переменных издержках по 250 руб. на каждую единицу продукции. Однако начальник отдела сбыта опасается, что снижение качества плит приведет к снижению объема реализации до 350 шт. в месяц. Следует ли переходить на более дешевые материалы?

3 Начальник отдела маркетинга предлагает снизить цену реализации на 200 руб. и одновременно довести расходы на рекламу до 150 тыс. руб. в месяц. Отдел маркетинга прогнозирует в этом случае увеличение объема реализации на 50 %. Следует ли одобрить такое предположение?

4 Начальник отдела сбыта предлагает перевести своих сотрудников с окладов (суммарный месячный фонд оплаты 60 тыс. руб.) на комиссионное вознаграждение – 150 руб. с каждой проданной плиты. Он уверен, что объем продаж вырастает на 15 %. Следует ли одобрить такое предложение?

5 Начальник отдела маркетинга предлагает снизить отпускную оптовую цену, чтобы стимулировать сбыт и довести дополнительный ежемесячный объем оптовых продаж до 150 плит. Какую следует назначить оптовую цену на дополнительную продукцию, чтобы прибыль возросла на 30 тыс. руб.?

Задание 19. Имеются данные о выпуске трех видов продукции предприятием (таблица 37).

Таблица 37 – Выпуск продукции за отчетный период

В тысячах рублей

Показатели	Полки	Дачная мебель	Кухонная мебель
1 Выручка от продажи	148,5	138,0	170,0
2 Прямые затраты	91,5	66,5	88,5
3 Косвенные затраты	20,0	57,0	87,0

Определите:

1. суммарные издержки;

2. финансовый результат от продажи каждого вида продукции;

3. рентабельность основной деятельности, в процентах.

Расчет показателей произведите по нескольким вариантам (традиционным и с помощью операционного анализа). Сделайте выводы и рекомендации в отношении ассортиментной и ценовой политик организации.