Удержания из заработной платы подразделяют на:

• Обязательные - это НДФЛ Дт 70 Кт 68 и удержания по исполнительным листам: алименты, выплаты по решению суда в пользу третьих лиц Дт 70 Кт 76.

• Удержания по инициативе предприятия – подотчетные суммы, не возвращенные своевременно Дт 70 Кт 94, материальный ущерб Дт 70 Кт 73/2.

• Удержания по инициативе работника – подотчетные суммы Дт 70 Кт 71, материальный ущерб Дт 70 Кт 73/2, суммы предоставленных кредитов работнику Дт 70 Кт 73/1, коммунальные и т.п. платежи Дт 70 Кт 76.

Выдача заработной платы осуществляется по платежным ведомостям из кассы Дт 70 Кт 50. При получении работником заработной платы по пластиковым картам через банк, в учете предприятия списываются средства с расчетного счета Дт 70 Кт 51 или со специального счета в банке Дт 70 Кт 55.

Если работник не получает по каким-то причинам заработную плату, то в платежной ведомости она указывается как депонированная, а в учете Дт 70 Кт 76/4. После этого, неполученная сумма возвращается на расчетный счет из кассы Дт 51 Кт 50, а при получении работником ранее депонированной суммы, деньги поступают в кассу предприятия с расчетного счета Дт 50 Кт 51, а затем выдают Дт76/4 Кт50.

Глава 10. Учет расчетов с подотчетными лицами

Подотчетные лица – это работники, получающие авансом наличные деньги в кассе предприятия на приобретение материальных ценностей или осуществление платежей от имени предприятия, на командировочные и представительские расходы. Список лиц, которые могут получать деньги под отчет, утверждается приказом руководителя. Срок сдачи авансового отчета устанавливается руководителем, по возвращении из командировки он не должен превышать 3 дня. Передача выданных под отчет наличных денег одним лицом другому запрещается. Новый аванс выдается при условии полного отчета по ранее полученным суммам.

Командировкой признается поездка работника по распоряжению руководителя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места его постоянной работы. Порядок учета командировочных расходов на предприятии регламентируется Инструкцией № 62 от 7.04.1988 Министерства Финансов СССР, Государственного комитета СССР по труду и социальным вопросам «О служебных командировках в пределах СССР» и Налоговым Кодексом РФ.

При отъезде сотрудника, ему выписывается командировочное удостоверение, в котором обязательно должна быть проставлена дата отъезда, заверенная подписью и печатью канцелярии организации с одновременной отметкой в журнале учета работников, выбывающих в командировку. Также работнику выдается аванс, рассчитанный исходя из норм предстоящих расходов.

При возвращении сотрудник обязательно должен предоставить авансовый отчет с приложенным командировочным удостоверением, документами подтверждающими фактические расходы по проезду и найму жилого помещения. В командировочном удостоверении должны быть обязательно сделаны отметки о дате пребывания и выбытия во всех пунктах, куда работник был командирован. За каждый день, проведенный в командировке, работник получает суточные в размере 100 рублей, за исключением случаев, когда командировка длится один день. При поездке в командировку за границу, суточные устанавливаются для каждой страны отдельно. При отсутствии оправдательных документов по найму жилого помещения работнику выплачивается 12 рублей в сутки, для предварительного расчета расходы по найму жилого помещения оплачиваются по 550 рублей в сутки. Проезд до места назначения и обратно, оплачивается в соответствии с приложенными документами, включая бронь и страховые сборы. Оплата проезда в пределах городской черты, питания и личных расходов работника осуществляется самим работником за счет суточных.

В качестве представительских расходов рассматриваются затраты предприятия по приему и обслуживанию представителей других предприятий, организаций и учреждений, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимовыгодного сотрудничества. К авансовому отчету подотчетного лица, осуществляющего данные расходы, должны быть обязательно приложены оправдательные документы, подтверждающие их осуществление, а также утвержденная руководителем смета.

По мере расходования денежных средств подотчетным лицом составляется авансовый отчет, где на основании приложенных оправдательных документов (квитанции, чеки, билеты и т.д.) отражается фактический расход денежных средств. Остаток неизрасходованных денежных средств возвращается в кассу предприятия Дт 50 Кт 71. Израсходованные денежные средства, т.е. принятые по авансовому отчету, списываются на затраты производства в зависимости от цели их расходования. Принят авансовый отчет по командировке общехозяйственного назначения Дт26 Кт71. Принят авансовый отчет по командировке производственного назначения Дт20 Кт71. Приобретены подотчетным лицом материальные ценности Дт10 Кт71. Оплачены расходы по реализации продукции Дт 44 Кт 71.

Документы, подтверждающие осуществление расходов за счет подотчетных сумм, т.е. товарные чеки, чеки ККМ, торгово-закупочные акты, квитанции к приходным кассовым ордерам обязательно должны быть приложены к авансовому отчету подотчетного лица при осуществлении им расходов. В кассовом чеке должны быть четко пропечатаны идентификационный номер продавца товара, его наименование, номер кассовой машины, дата совершения операции, сумма.

В бухгалтерском учете расчеты с подотчетными лицами отражаются на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». Аналитический учет ведется по каждому подотчетному лицу.

Выдана сумма подотчет Дт71Кт50

Возмещен перерасход полученного аванса подотчетному лицу Дт71 Кт50

Оплачено участие в учебном семинаре Дт 25 Кт 71

Принят авансовый отчет о представительских расходах Дт 26,44 Кт 71

Невозвращенная подотчетная сумма может быть отнесена Дт 94 Кт 71

При инвентаризации расчетов в подотчетными лицами проверяются отчеты подотчетных лиц по выданным авансам с учетом их целевого использования, а также суммы выданных авансов по каждому подотчетному лицу.

Синтетический и аналитический учет расчетов ведется в журнале-ордере

№ 7 позиционным способом, где по каждому подотчетному лицу отражается:

– остаток задолженности по подотчетным суммам на начало месяца,

– выдано под расчет,

– израсходовано,

– остаток на конец месяца.

Сальдо по счету 71 отражается в балансе по статье прочая кредиторская или дебиторская задолженность.