Глава 23. Учет расходов будущих периодов

Активный счет 97 «Расходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о расходах, произведенных в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам. В частности на этом счете находят свое отражение:

• расходы, связанные с горно – подготовительными работами;

• подготовительные работы к производству с сезонным характером;

• расходы по освоению новых производств;

• расходы на природоохранные мероприятия;

• расходы на ремонт основных средств, производимый неравномерно в течение года, если не предусмотрено создание резерва;

• полученные лицензии на осуществление деятельности, и другие т.п. расходы.

Расходы принимаются к учету по дебету счета 97 в корреспонденции со счетами 10,16,02,70,69,68,76,60

Учтенные, на счете 97, расходы, списываются в Дт счетов 20,23,25,26,44 одним из следующих методов, который должен быть закреплен в учетной политике предприятия:

1. Списание расходов будущих периодов равномерно в течение периода, к которому они относятся. Этот метод чаще всего применяется при списании стоимости полученной лицензии.

2. Пропорционально объему произведенной продукции.

Использованы материалы для горно–подготовительных работ:

Дт 97 Кт 10,16

Начислена заработная плата и произведены отчисления во внебюджетные фонды от ФОТ рабочих, занятых освоением новых производств:

Дт 97 Кт 70,69

Начислена амортизация по основным средствам, участвующим в подготовительных работах к производству:

Дт 97 Кт 02

Акцептован счет подрядной организации за выполненные природоохранные работы:

Дт 97 Кт 60 и одновременно Дт 19 Кт 60

Приобретена лицензия:

Дт 97 Кт 51

Списаны расходы будущих периодов:

Дт 26,44 Кт 97

ГЛАВА 24. УЧЕТ ДОХОДОВ БУДУЩИХ ПЕРИОДОВ

Пассивный счет 98 «Доходы будущих периодов» предназначен для обобщения информации о доходах, полученных (начисленных) в отчетном периоде, но относящихся к будущим периодам. К счету 98, планом счетов, рекомендуются следующие субсчета:

98/1 – Доходы, полученные в счет будущих периодов;

98/2 – Безвозмездные поступления;

98/3 – Предстоящие поступления задолженности по недостачам, выявленным за прошлые годы;

98/4 – Разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных лиц, и балансовой стоимостью по недостачам ценностей.

На первом субсчете учитываются: арендная или квартирная плата, плата за коммунальные услуги, выручка за грузовые перевозки, за перевозки пассажиров по проездным билетам, абонементная плата за пользование средствами связи и т.п. Дт 51,76 Кт 98. Списание сумм со счета 98 на счет 91 «Прочие доходы и расходы» осуществляется по мере наступления периодов к которому эти суммы относятся.

На втором субсчете отражают стоимость активов, полученных безвозмездно. Дт 08,10,41 Кт 98 - по рыночной стоимости полученных ценностей. Списание стоимости безвозмездно полученных ценностей на счет 91 производят по мере начисления амортизации или по мере списания ценностей в производство Дт 20 Кт 02,10 Дт 98 Кт 91.

На третьем субсчете отражают недостачи прошлых периодов, подлежащие погашению в отчетном периоде. Дт 94 Кт 98 – на сумму выявленной недостачи, одновременно Дт 73/2 Кт94. По мере погашения недостачи виновным лицом Дт 50,70 Кт 73/2, списывают Дт 98 Кт 91.

На четвертом субсчете учитывают разницу между балансовой стоимостью недостающих ценностей и их рыночной стоимостью, подлежащей взысканию с виновного лица.

Дт 94 Кт 10 – выявлена недостача материалов (на фактическую стоимость недостачи)

Дт 73/2 Кт 94 – отнесена недостача на виновное лицо (на фактическую стоимость недостачи)

Дт 73/2 Кт 98 – отражена разница между фактической стоимостью и суммой взыскания.

Погашена часть ущерба - Дт 50,70 Кт 73/2 и одновременно на эту же сумму - Дт 98 Кт 91.