Задания для самостоятельного решения.

1.) Предприятие приобрело у поставщика тестомесильную машину на сумму 144 900 руб., в том числе НДС. Отразить приобретение и оплату основных средств в учете.

2.) Стоимость приобретенных товаров у поставщика 102 000 руб., в т.ч. НДС. Отразить возмещение НДС из бюджета.

3.) Акцептован счет за ГСМ для вспомогательного производства на сумму 13600 руб., в т.ч. НДС. Отразить указанные операции в учете.

Глава 4. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

4.1 Порядок отражения выручки от продаж

Счет 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» предназначен для обобщения информации о расчетах с покупателями и заказчиками за реализованные им товаро – материальные ценности, работы или услуги. Аналитический учет ведется по каждому предъявленному счету, а так же по каждому контрагенту. Для синтетического учета применяют журнал – ордер № 11 и ведомость № 16, которые заполняются ежемесячно и являются регистрами синтетического учета процесса реализации. Так же предприятие должно вести журнал регистрации выставленных счет – фактур и книгу продаж.

Счет 62 дебетуется со счетами 90 или 91 на сумму выручки, отраженной в счет –фактуре, т.е. на сумму с учетом НДС.

Дт 62 Кт 90/1,91 – отражена задолженность покупателя за приобретенные им ТМЦ. Счет 90 «Продажи» применяется если реализация является основным видом деятельности, счет 91 «Прочие доходы и расходы» используют для отражения операций, не являющихся основным видом деятельности.

Счет 62 кредитуется со счетами учета денежных средств или расчетов на сумму поступивших платежей.

Дт 50,51,52,55,57 Кт 62 – получена оплата от покупателя.

Дт 60,76 Кт 62 – отражен взаимозачет задолженностей.

2. Авансы полученные.

Суммы полученных авансов от покупателей учитываются на отдельном субсчете к счету 62.

Дт 51 Кт 62 / авансы полученные – получен аванс от покупателя. После реализации ценностей Дт 62 Кт 90/1, за которые был получен аванс, необходимо отразить зачет авансов: Дт 62 / авансы полученные Кт 62.

Так как счет 62 дебетуется на стоимость реализованных товаров, продукции, прочих активов, выполненных работ или оказанных услуг с учетом суммы НДС, то сумму НДС принято определять по расчетной ставке от суммы выручки. Большинство товаров облагается по ставке НДС 18 %, отсюда возникает расчетная ставка:

Стоимость товаров с учетом НДС - 118 %, следовательно сумма НДС - Х % и из пропорции определяется: Сумма НДС расчетным путем = Стоимость товаров с учетом НДС * 18 / 118.

Пример 7: Стоимость проданных товаров с учетом НДС - 135 700 руб., отсюда сумма НДС 135 700 * 18 / 118 = 20 700 руб.

Проверяем:

стоимость товаров без НДС 115 000 руб. (135700 – 20700), НДС 18 % - 20 700 руб. (115000*0,18), сумма выручки с учетом НДС 135 700 руб.

В момент получения аванса необходимо отражать сумму начисленного НДС с авансов:

Дт 62 / авансы полученные Кт 68 – на сумму определенную по расчетной ставке.

После зачета суммы авансов, сумму налога нужно восстановить:

Дт 68 Кт 62 / авансы полученные – восстановлен НДС с суммы полученного аванса.

Задолженность покупателей может быть оформлена долговой распиской, т.е. векселем, поэтому векселя, полученные от покупателя учитываются обособленно на счете 62. Если при погашении задолженности по векселю предусмотрены проценты, то они в бухгалтерском учете отражаются в составе прочих доходов Дт 51 Кт 91.

4.3. Списание сомнительных долгов.

Дебиторская задолженность по которой истек срок исковой давности списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и распоряжения руководителя предприятия на финансовые результаты или за счет резерва по сомнительным долгам, если ранее было предусмотрено его создание.

Дт 91 Кт 62 - списана дебиторская задолженность покупателей по истечении срока исковой давности.

Дт 63 Кт 62 - списана дебиторская задолженность покупателей по истечении срока исковой давности за счет резерва по сомнительным долгам.

После списания дебиторской задолженности ее сумма учитывается за балансом в течение пяти лет по Дт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» с целью наблюдения за возможностью ее взыскания в случае изменения имущественного положения дебиторов. При поступлении денежных средств от дебитора в течение этого периода в бухгалтерском учете делают запись Дт 51 Кт 91 и одновременно Кт 007.