Глава 14. Учет внутрихозяйственных расчетов

Счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты» имеет три субсчета: 1 «Расчеты по выделенному имуществу», 2 «Расчеты по текущим операциям», 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом».

Синтетический учет ведется в Главной книге в обобщенном виде (без подразделения по субсчетам) в денежном выражении.

Аналитический учет ведется в журнале-ордере № 8 отдельно:

- по каждому филиалу,

- представительству,

- отделению или другому обособлен­ному подразделению организации.

По субсчету 1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитыва­ются расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделен­ными на самостоятельный баланс, по переданным им основным и оборотным средствам.

Таблица 2

Хозяйственная операция	Бухгалтерский учет в головной организации		Бухгалтерский учет в обособленном подразделении
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Переданы (оприходованы) основные средства и нематериальные активы	79/1	01,04	01,04	79/1
Отражена сумма начисленной амор­тизации по переданным (принятым) основным средствам и нематериаль­ным активам	02,05	79/1	79/1	02,05
Переданы (оприходованы) товарно-материальные ценности	79/1	10,41,11	10,41,11	79/1
Переданы (оприхо­дованы) денежные средства	79/1	51	51	79/1

По счету 79, субсчет 2 «Расчеты по текущим операциям», учи­тываются расчеты с филиалами, представительствами, отделени­ями и другими обособленными подразделениями, выделенными на самостоятельный баланс, по расчетам, не связанным с переда­чей имущества, т.е. расчеты, связанные с оказанием различных услуг, продажей товарно-материальных ценностей и т.д.

Таблица 3

Хозяйственная операция	Бухгалтерский учет в головной организации		Бухгалтерский учет в обособленном подразделении
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Реализованы филиалу основные средства и нематериальные активы	91/2 79/2	01,04 91/1	08 01	79/2 08
Реализованы товарно-материальные ценности головной организации	10,07,41	79/2	91/2 79/2	10,07,41 91/1
Реализована готовая продукция филиалу (для филиала это материалы или товары)	90/2 79/2	43 90/1	41,10	79/2
Отражена прибыль от деятельности обособленных подразделений	79/2	99	99	79/2

По счету 79, субсчет 3 «Расчеты по договору доверительного управления имуществом», учитываются расчеты, связанные с ис­полнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов учредителя управ­ления и доверительного управляющего, по иму­ществу, учитываемому на отдельном балансе.

Таблица 4

Хозяйственная операция	Бухгалтерский учет у учредителя управления		Бухгалтерский учет у доверительного управляющего
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Передано (оприходовано) имущество в доверительное управление	79/3	01,04,58,10	01,04,58,10	79/3
Списана (принята) сумма амор­тизации по переданным (принятым) основным средствам и нематериаль­ным активам	02,05	79/3	79/3	02,05
Отражено возмещение упущенной выгоды, причиненной утратой имущества	76 51	91/1 76	91/2 76	76 51
Возвращено имущество при прекращении договора доверительного управления	01,04,58,10	79/3	79/3	01,04,58,10

Тестовые задания для самоконтроля

1.Списание кредиторской задолженности перед поставщиками с истекшим сроком исковой давности отражаются записями на счетах бухгалтерского учета