- •Раздел 1 Основы налогообложения.
- •Тема 1.1 Система налогов и сборов Российской Федерации. Экономическая сущность налогов.
- •Возникновение и развитие налогообложения.
- •Сущность и функции налогов.
- •Определения налога и сбора
- •1.1.3 Современные принципы налогообложения
- •1.1.4. Особенности построения налоговой системы России.
- •1. 1. 5 Классификация налогов. Виды налогов в рф.
- •Элементы налога.
- •Тема 1.2. Государственное регулирование налоговых правоотношений
- •1.2.1. Налоговые правоотношения.
- •1.2.2. Участники налоговых правоотношений.
- •1.2.2.1 Статус налогоплательщика.
- •1.2.2.2 Состав и структура налоговых органов.
- •1.2.2.3 Функции структурных подразделений фнс рф.
- •1.2.3 Налоговая деятельность государства. Понятие и типы налоговой политики.
- •Налоговая политика рф на современном этапе.
- •1.2.4 Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.
- •1.2.4.1 Права и обязанности налоговых органов.
- •1.2.4.2 Права и обязанности налогоплательщиков.
- •Тема 1.3. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •1.3.1. Условия возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налога.
- •Добровольное исполнение обязанности по уплате налогов. Способы обеспечения исполнения обязанности
- •1.3.1.2. Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов. Способы обеспечения исполнения обязанности
- •Налоговая ответственность. Налоговые правонарушения.
- •1.3.3. Санкции за нарушение налогового законодательства.
- •Раздел 2 Федеральные налоги и сборы.
- •Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость.
- •Экономическая сущность ндс. Налогоплательщики и объекты налогообложения по ндс.
- •2.1.2 Налоговая база и налоговые ставки по ндс.
- •Порядок исчисления налога и применения налоговых вычетов.
- •Тема 2.2. Налог на прибыль организаций
- •Экономическая сущность налога на прибыль. Налогоплательщики и объекты налогообложения по налогу на прибыль организаций.
- •Классификация доходов и расходов для целей налогообложения.
- •Налоговая база и налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
- •Тема 2.3. Налог на доходы физических лиц
- •2.3.1 Экономическая сущность ндфл. Налогоплательщики и объекты налогообложения.
- •2.3.2 Налоговая база и налоговые ставки ндфл.
- •Налоговые вычеты по ндфл. Виды налоговых вычетов_______________________
- •На детей
- •2.3.3.1 Стандартные налоговые вычеты.
- •Порядок предоставления социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
- •Порядок исчисления и уплаты ндфл.
- •Особенности исчисления ндфл налоговыми агентами
- •2.3.4.2 Особенности исчисления ндфл налоговыми органами
- •Тема 2.4. Другие виды федеральных налогов и сборов
- •Понятие государственной пошлины. Плательщики госпошлины, порядок ее уплаты и возврата.
- •Основные элементы налога на добычу полезных ископаемых.
- •Основные элементы водного налога.
- •Сборы за право пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- •Раздел 3 Региональные налоги Тема 3.1 Налог на имущество организаций
- •3.1.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы
- •3.1.2 Порядок исчисления и уплаты налога
- •Тема 3.2. Транспортный налог
- •3.2.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы по транспортному налогу.
- •3.2.2 Порядок исчисления и уплаты налога.
- •3.2.2.1 Порядок исчисления и уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - организаций.
- •3.2.2.2 Порядок исчисления и уплаты транспортного налога для налогоплательщиков – физических лиц.
- •Раздел 4 Местные налоги Тема 4.1. Земельный налог
- •4.1.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговые льготы по земельному налогу.
- •4.1.2 Порядок исчисления и уплаты налога.
- •4.1.2.1 Порядок исчисления земельного налога для налогоплательщиков – организаций.
- •4.1.2.2 Порядок исчисления земельного налога для физических лиц.
- •Тема 4.2. Налог на имущество физических лиц
- •4.2.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы.
- •4.2.2 Порядок исчисления и уплаты налога.
- •Рекомендуемая литература
- •1. Александров и.М. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – м.: Дашков и к, 2006 г.
- •4. Косолапов а.И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – м.: Дашков и к, 2005 г.
Федеральное государственное образовательное бюджетное учреждение
высшего профессионального образования
«Финансовый университет при Правительстве Российской Федерации»
(Финуниверситет)
Бузулукский финансово-экономический колледж
(Бузулукский филиал Финуниверситета)
С.В. Кузнецова
Учебное пособие
По дисциплине «Налоги и налогообложение»
Для студентов дневной формы обучения (бакалавриат)
По специальности «Банковское дело»
Бузулук, 2011 г.
Раздел 1 Основы налогообложения.
Тема 1.1 Система налогов и сборов Российской Федерации. Экономическая сущность налогов.
-
Возникновение и развитие налогообложения.
Налоги как основной источник государственных доходов известны с незапамятных времен. Налогообложение является составной частью любой государственной системы – как рыночной, так и нерыночной. В связи с этим о налогообложении принято говорить как о неотъемлемой части человеческой цивилизации.
История налогов насчитывает тысячелетия. По словам английского экономиста С.Паркинсона: «Налогообложение старо, как мир, и его начальная форма возникла, когда какой-нибудь местный вождь перегораживал устье реки или горный перевал и взимал плату за проход с купцов и путешественников».
Возникновение налогов относят к периоду становления первых государственных образований, когда появляются товарное производство, деление общества на классы, формируется государственный аппарат – чиновники, армия, суды. Необходимостью содержания государства и обуславливается возникновение налогообложения.
Итак, налоги являются одновременно и экономической, и исторической категорией: они возникают, развиваются, видоизменяются со временем. Можно выделить по крайней мере два этапа их развития.
Первый этап - неразвитая форма налогов (Древний мир – 17 век). К характерным чертам этого этапа относятся:
- непроизводительное использование собранных средств (до 2/3 бюджета расходовалось на военные цели);
- незначительное регулирующее влияние налогов на экономику;
- неразвитость финансовой системы, состоящей практически из одного звена - бюджета. Финансовые отношения связаны исключительно с формированием и использованием бюджета.
Самой ранней формой налогов можно считать жертвоприношение, которое было основано на далеко не добровольных началах, а было неписанным законом и таким образом становилось принудительным сбором. Так, в Пятикнижии Моисея сказано: «… и всякая десятина на земле из семени земли и из плодов дерева принадлежит Господу».
Можно даже сказать, что налоги представляли собой жертвоприношения богам, немного позже – правителям, и только потом – государству.
Однако, долгое время налоги существовали в виде бессистемных платежей, в основном натурального характера Участие в общественных работах, походах, фураж, продовольствие и др.). В Древнем Риме налогов в мирное время не существовало, их введение обуславливалось ведением боевых действий. Одной из первичных форм налогообложения выступает дань с побежденных народов – население поверженной страны обязывалось выплачивать содержание победителям. Налоги в Древнем мире – «сыны свободны» - платят рабы, чужеземцы, вольноотпущенники, «деньги не пахнут», налог на наследство в пользу инвалидов – легионеров, «налог на ротозейство», единица налогообложения – голова (взрослый мужчина), женщина – полголовы.
Первые налоговые системы стали появляться в Древнем мире - Ассирия, Рим, но в раздробленной Средневековой Европе каждый удельный князь устанавливал свою систему. Первая форма налогов в средневековье – барщина. Затем – денежные платежи. Тормозило развитие налоговой системы наличие института откупщиков. Не было профессиональных государственных органов, способных собирать налоги и процесс сбора налогов выставлялся на торги – кто победил, мог собирать налоги по своему усмотрению. Так во Франции народ платил откупщикам 150 млн. ливров, а они в бюджет – 30 млн. ливров.
Средневековые налоги – «что с возу упало, то пропало», внутренние дворики в городах, налог на печные трубы.
В 1215 году – великая хартия вольностей – английский король лишался права на бесконтрольное установление налогов, в 1689 г. – Билль о правах.
Второй этап развития налогообложения (18-21 век) характеризуется:
- многозвенностью финансовых систем;
- высокой степенью регулирующего воздействия на экономику;
- большим разнообразием финансовых отношений.
Повсеместно происходит огосударствление значительной части национального дохода. Если в начале XX в. в ведущих странах через финансовую систему перераспределялось 918% национального дохода, то в настоящее время этот показатель составляет 3050 и даже 70%. Располагая огромными фондами денежных средств, правительства многих государств оказывают существенное влияние на процесс воспроизводства. Они применяют различные приемы и методы прямого и косвенного регулирования экономики. Расширилась и сфера налоговых отношений. В форме налогов государство стало аккумулировать ресурсы не только бюджетной системы, но и многочисленных внебюджетных фондов.