4.1.2.2 Порядок исчисления земельного налога для физических лиц.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог и авансовые платежи по налогу на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра, и органы муниципальных образований ежегодно до 1 февраля года, являющегося налоговым периодом, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Решением городского Совета депутатов г. Бузулука физические лица уплачивают авансовый платеж налога на позднее 15 ноября текущего года. Уплата налога осуществляется не позднее 1 марта года, следующего за налоговым периодом.

В отношении земельных участков, предоставленных в собственность физическими лицами для индивидуального жилищного строительства, исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента 2 по истечении 10 лет с даты государственной регистрации прав на данные земельные участки вплоть до государственной регистрации прав на построенный объект недвижимости.

Тема 4.2. Налог на имущество физических лиц

4.2.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы.

Налоги на имущество граждан были одним из первых механизмов налогообложения. Главная причина этого в тои, что имущество плательщика могло подвергнуться воздействию со стороны государства (вплоть до конфискации), а также могло быть учтено (например через цензоров – в Древнем Риме). При этом под имуществом понималась не только недвижимость, но и скот, насаждения, рабы, золото и др.

Налогообложение имущества не утратило своего фискального и регулирующего значения и в настоящее время.

В РФ налогообложение имущества осуществляется в соответствии с Законом «О налогах на имущество физических лиц» и инструкцией №54 по применению этого налога.

Плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Налоговой базой для исчисления налога на строения, помещения и сооружения является суммарная инвентаризационная стоимость объекта, определяемая органами технической инвентаризации.

Суммарная инвентаризационная стоимость - это сумма инвентаризационных стоимостей строений, помещений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости. Представительные органы местного самоуправления могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, типа использования и по иным критериям.

В соответствии с решением городского Совета депутатов г. Бузулука установлены следующие ставки:

Стоимость имущества	Ставка на жилые строения, %	Ставка на нежилые помещения, %	Ставка за помещения, используемые для предприн., %
До 300 тыс. рублей	0,099	0,099	0.099
Свыше 300 тыс. руб. до 500 тыс. рублей	0,2	0,2	0,299
Свыше 500 тыс. руб.	0,4	0,4	1,999

От уплаты налога на имущество физических лиц освобождаются следующие категории граждан:

- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;

- инвалиды I и II групп, инвалиды с детства;

- участники гражданской и Великой Отечественной войн, других боевых операций по защите СССР;

- лица, получающие льготы как пострадавшие в результате аварии на ЧАЭС и приравненные к ним;

- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;

- пенсионеры, получающими пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством Российской Федерации;

- граждане, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;

- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- владельцы расположенных на участках в садоводческих и дачных объединениях граждан строений жилой площадью до 50 квадратных метров.

Органы местного самоуправления имеют право устанавливать налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

В соответствии с решением городского Совета депутатов г. Бузулука установлена льгота по налогу для несовершеннолетних детей, не имеющих родителей или имеющих родителей пенсионеров и инвалидов.

Лица, имеющие право на льготы самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право.