1.2.3 Налоговая деятельность государства. Понятие и типы налоговой политики.
В любом обществе государство использует налоги для осуществления своих функций и задач, достижения определенных целей. Важную роль в реализации поставленных целей играет налоговая политика. Налоговую политику государства необходимо рассматривать в совокупности с финансовой и экономической политикой, так как она является неотъемлемой их частью.
Налоговая политика – это совокупность мер государства по формированию налоговой системы страны в целях обеспечения финансовых потребностей государства, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов (совокупность мер в сфере налогообложения).
Выделяют 3 звена налоговой политики:
- выработка научно обоснованной концепции развития налогов;
- определение основных направлений исчисления налогов в рамках концепции для достижения ее целей;
- осуществление практических действий направленных на достижение поставленных целей.
Отсюда можно определить:
Стратегию налогообложения – прогнозирование основных тенденций развития, формирование концепции по их использованию, развитие принципиальных и частных целевых программ, обеспечение финансового и экономического развития страны.
Тактику налогообложения – какую долю национального дохода нужно извлекать и как она должна распределяться.
Выделяют следующие типы налоговой политики:
1. Политика максимальных налогов – государство устанавливает достаточно высокие налоговые ставки, сокращает налоговые льготы и вводит большое число налогов, стараясь получить от своих граждан как можно больше финансовых ресурсов, не особенно заботясь о последствиях такой политики. Такая политика характерна для экономических кризисов, войн, на первом этапе перехода к рынку. При длительном применении государству уготована «налоговая ловушка». Подобная налоговая политика проводилась Россией с введением налоговой системы в стране в 1992 г.
2. Политика экономического развития (роста) – «рейганомика» – государство ослабляет налоговый пресс для предпринимателей, сокращает свои расходы на социальные программы. Цель данной политики состоит в обеспечении приоритетного расширения капитала, стимулировании инвестиционной активности.
3. Политика разумных налогов – компромисс между высокими налогами при сильной социальной поддержке населения.
Налоговая политика осуществляется через налоговый механизм. Налоговый механизм представляет собой совокупность организационно-правовых норм и методов управления налогообложением, включая широкий арсенал различного рода инструментов. Функциональная деятельность налогового механизма изображена схематически на рисунке.
Налоговый механизм включает в себя следующие элементы: планирование, регулирование, контроль.
Основная задача планирования – обеспечение качественных и количественных показателей программ социально-экономического развития страны исходя из разработанных и принятых налоговых законов.
Налоговое регулирование – система экономических мер, оперативного вмешательства в ход выполнения налоговой части бюджета.
Цель регулирования – создание общего налогового климата для внутренней и внешней, особенно инвестиционной, деятельности компаний, обеспечение преференциальных налоговых условий для стимулирования приоритетных отраслевых и региональных направлений движения капитала.
Налоговый контроль – часть финансового контроля за исполнением доходной части бюджета в разрезе налоговых и неналоговых поступлений, а также налогоплательщиков и объектов налогообложения.
Главной целью налоговой политики является обеспечение приемлемых как для государства, так и для налогоплательщика условий налогообложения, создание налоговой системы, способной обеспечить государство достаточными финансовыми ресурсами за счет создания благоприятных условий для развития предпринимательства и расширения на этой основе налогооблагаемой базы.
