- •Раздел 1 Основы налогообложения.
- •Тема 1.1 Система налогов и сборов Российской Федерации. Экономическая сущность налогов.
- •Возникновение и развитие налогообложения.
- •Сущность и функции налогов.
- •Определения налога и сбора
- •1.1.3 Современные принципы налогообложения
- •1.1.4. Особенности построения налоговой системы России.
- •1. 1. 5 Классификация налогов. Виды налогов в рф.
- •Элементы налога.
- •Тема 1.2. Государственное регулирование налоговых правоотношений
- •1.2.1. Налоговые правоотношения.
- •1.2.2. Участники налоговых правоотношений.
- •1.2.2.1 Статус налогоплательщика.
- •1.2.2.2 Состав и структура налоговых органов.
- •1.2.2.3 Функции структурных подразделений фнс рф.
- •1.2.3 Налоговая деятельность государства. Понятие и типы налоговой политики.
- •Налоговая политика рф на современном этапе.
- •1.2.4 Права и обязанности субъектов налоговых правоотношений.
- •1.2.4.1 Права и обязанности налоговых органов.
- •1.2.4.2 Права и обязанности налогоплательщиков.
- •Тема 1.3. Налоговый контроль. Налоговые правонарушения и ответственность за их совершение
- •1.3.1. Условия возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налога.
- •Добровольное исполнение обязанности по уплате налогов. Способы обеспечения исполнения обязанности
- •1.3.1.2. Принудительное исполнение обязанности по уплате налогов. Способы обеспечения исполнения обязанности
- •Налоговая ответственность. Налоговые правонарушения.
- •1.3.3. Санкции за нарушение налогового законодательства.
- •Раздел 2 Федеральные налоги и сборы.
- •Тема 2.1. Налог на добавленную стоимость.
- •Экономическая сущность ндс. Налогоплательщики и объекты налогообложения по ндс.
- •2.1.2 Налоговая база и налоговые ставки по ндс.
- •Порядок исчисления налога и применения налоговых вычетов.
- •Тема 2.2. Налог на прибыль организаций
- •Экономическая сущность налога на прибыль. Налогоплательщики и объекты налогообложения по налогу на прибыль организаций.
- •Классификация доходов и расходов для целей налогообложения.
- •Налоговая база и налоговые ставки по налогу на прибыль организаций.
- •Порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.
- •Тема 2.3. Налог на доходы физических лиц
- •2.3.1 Экономическая сущность ндфл. Налогоплательщики и объекты налогообложения.
- •2.3.2 Налоговая база и налоговые ставки ндфл.
- •Налоговые вычеты по ндфл. Виды налоговых вычетов_______________________
- •На детей
- •2.3.3.1 Стандартные налоговые вычеты.
- •Порядок предоставления социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.
- •Порядок исчисления и уплаты ндфл.
- •Особенности исчисления ндфл налоговыми агентами
- •2.3.4.2 Особенности исчисления ндфл налоговыми органами
- •Тема 2.4. Другие виды федеральных налогов и сборов
- •Понятие государственной пошлины. Плательщики госпошлины, порядок ее уплаты и возврата.
- •Основные элементы налога на добычу полезных ископаемых.
- •Основные элементы водного налога.
- •Сборы за право пользования объектами животного мира и водных биологических ресурсов.
- •Раздел 3 Региональные налоги Тема 3.1 Налог на имущество организаций
- •3.1.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы
- •3.1.2 Порядок исчисления и уплаты налога
- •Тема 3.2. Транспортный налог
- •3.2.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы по транспортному налогу.
- •3.2.2 Порядок исчисления и уплаты налога.
- •3.2.2.1 Порядок исчисления и уплаты транспортного налога для налогоплательщиков - организаций.
- •3.2.2.2 Порядок исчисления и уплаты транспортного налога для налогоплательщиков – физических лиц.
- •Раздел 4 Местные налоги Тема 4.1. Земельный налог
- •4.1.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и налоговые льготы по земельному налогу.
- •4.1.2 Порядок исчисления и уплаты налога.
- •4.1.2.1 Порядок исчисления земельного налога для налогоплательщиков – организаций.
- •4.1.2.2 Порядок исчисления земельного налога для физических лиц.
- •Тема 4.2. Налог на имущество физических лиц
- •4.2.1 Налогоплательщики, объекты налогообложения и льготы.
- •4.2.2 Порядок исчисления и уплаты налога.
- •Рекомендуемая литература
- •1. Александров и.М. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – м.: Дашков и к, 2006 г.
- •4. Косолапов а.И. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. – м.: Дашков и к, 2005 г.
2.1.2 Налоговая база и налоговые ставки по ндс.
Налоговая база по НДС определяется как стоимость реализованных товаров по ценам с акцизами, но без НДС.
Существуют частные случаи определения налоговой базы:
- при реализации основных средств – стоимость ОС с НДС минус остаточная стоимость;
- при реализации товаров, изготовленных из давальческого сырья – стоимость обработки без НДС;
- при перевозках – стоимость перевозок без НДС и др.
Налоговая база увеличивается на суммы платежей в качества предоплаты за товары (с учетом налога).
Налоговая база определяется отдельно для операций, облагаемых по различным ставкам (необходим раздельный учет).
Ставки НДС (ст. 164):
0% - вывоз товаров в режиме экспорта, перевозка товаров в режиме транзита, оказание услуг в космическом пространстве, реализация драгоценных металлов в Госрезерв и др.
10% - реализация продовольственных товаров (по перечню, предусмотренному НК РФ), реализация товаров для детей (по перечню, предусмотренному НК РФ), реализация периодической печатной продукции и образовательной литературы, реализация медицинских товаров по перечню, утвержденному правительством.
18% - все остальные операции.
Если необходимо определить НДС расчетным путем, то налоговая ставка определяется как 10%/110% или 18%/118% (цены с НДС, розничные, авансы и др.).
-
Порядок исчисления налога и применения налоговых вычетов.
Налоговый период по НДС (с 1.01.08 г.) – календарный квартал.
Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
Налог исчисляется по всем операциям, дата реализации по которым относится к данному налоговому периоду. Если налог исчисляется по нескольким ставкам, то к уплате предъявляется общая сумма налога.
При реализации товаров налогоплательщик дополнительно к цене реализуемых товаров обязан предъявить к оплате покупателю этих товаров соответствующую сумму налога.
При реализации товаров выставляются соответствующие счета-фактуры, не позднее пяти календарных дней считая со дня отгрузки товара.
В расчетных документах и в счетах-фактурах, соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.
При реализации товаров населению по розничным ценам соответствующая сумма налога включается в указанные цены. При этом на ярлыках товаров и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах сумма налога не выделяется.
Суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.
Сумма налога, определенная по реализации уменьшается на сумму налоговых вычетов. К налоговым вычетам относятся:
- налог, предъявленный налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг);
- налог, уплаченный за товары в случае их дальнейшего возврата;
- налог, уплаченный по расходам на командировки и представительским расходам;
- налог, исчисленный налогоплательщиком с сумм предоплаты и др.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов общая сумма налога.
Налог должен быть уплачен не позднее 20 числа первого, второго и третьего месяца, следующих за налоговым периодом по 1\3 от начисленной суммы.
Если сумма налоговых вычетов в каком-либо налоговом периоде превышает общую сумму налога положительная разница между суммой налоговых вычетов и суммой налога, исчисленной по операциям, признаваемым объектом налогообложения подлежит возмещению.
При наличии у налогоплательщика недоимки по налогу, иным федеральным налогам, производится зачет суммы налога, подлежащей возмещению.
При отсутствии у налогоплательщика недоимки сумма налога, подлежащая возмещению по решению налогового органа, возвращается по заявлению налогоплательщика на указанный им банковский счет.
Если сумма налоговых вычетов превышает сумму налога разница возмещается из бюджета ( в течении 3-х месяцев зачитывается в счет будущих платежей, затем возвращается по заявлению).
Налоговый учет по НДС ведется с применением счетов-фактур. Выставленные счета-фактуры учитываются в книге продаж и журнале учета выставленных счетов-фактур, а счета-фактуры, полученные, соответственно в книге покупок и журнале учета. На основании этих данных составляется налоговая декларация, которая должна быть представлена в в налоговые органы в срок не позднее 20 числа, месяца, следующего за налоговым периодом. .