2.3.2 Налоговая база и налоговые ставки ндфл.

Основная налоговая ставка НДФЛ - 13%.

Налоговая ставка устанавливается в размере 35 процентов в отношении:

стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых мероприятиях в целях рекламы товаров;

процентных доходов по вкладам в банках;

суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30 процентов в отношении доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении дивидендов, получаемых физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов в отношении дивидендов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, а также доходы в виде материальной выгоды.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые вычеты не применяются.

К доходам, полученным налогоплательщиком в натуральной форме, в частности, относятся:

1) оплата за него организациями товаров, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах налогоплательщика;

2) полученные налогоплательщиком товары на безвозмездной основе или с частичной оплатой;

3) оплата труда в натуральной форме.

Доходом налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1) материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами (кроме операций по банковским картам и по кредитам на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры и др.)

2) материальная выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) у организаций по цене ниже рыночной;

3) материальная выгода, полученная от приобретения ценных бумаг.

3. Налоговые вычеты по ндфл. Виды налоговых вычетов_______________________

Стандартные налоговые вычеты

Социальные налоговые вычеты

Имущественные налоговые вычеты

Профессиональные налоговые вычеты

личные

На детей

2.3.3.1 Стандартные налоговые вычеты.

Стандартные налоговые вычеты установлены статьей 218 НК РФ в следующих размерах:

1) в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- лиц, получивших лучевую болезнь или инвалидность вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС и аварии на производственном объединении "Маяк";

- лиц, принимавших непосредственное участие в работах по ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС;

- лиц, непосредственно участвовавших в испытаниях ядерного оружия, в ликвидации радиационных аварий и др.;

- инвалидов Великой Отечественной войны и инвалидов из числа военнослужащих;

2) в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующие категории налогоплательщиков:

- Героев Советского Союза и Героев Российской Федерации, а также лиц, награжденных орденом Славы трех степеней;

- участников Великой Отечественной войны, боевых операций по защите СССР;

- инвалидов с детства, а также инвалидов I и II групп;

- лиц, принимавших непосредственное участие в работах по ликвидации последствий аварии на производственном объединении "Маяк;

- лиц, эвакуированных из зоны отчуждения Чернобыльской АЭС и ПО «Маяк;

- родителей и супругов погибших военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

- граждан, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах, в которых велись боевые действия, а также граждан, принимавших участие в соответствии с решениями органов государственной власти Российской Федерации в боевых действиях на территории Российской Федерации;

3) в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на всех остальных налогоплательщиков и действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 40 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 40 000 рублей, налоговый вычет не применяется;

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один личный стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов.

Сверх того представляются стандартные налоговые вычеты на детей.

Налоговый вычет в размере 1 000 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на:

каждого ребенка налогоплательщиков – родителей, опекунов или попечителей;

Указанный налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщиков, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, представляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 280 000 рублей, налоговый вычет не применяется.

Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения в возрасте до 24 лет.

Указанный налоговый вычет удваивается в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, а также в случае, если учащийся очной формы обучения, аспирант, ординатор, студент в возрасте до 24 лет является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю, опекуну, попечителю.

Налоговый вычет может предоставляться в двойном размере одному из родителей по их выбору, на основании заявления об отказе одного из родителей от получения налогового вычета.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка и сохраняется до конца того года, в котором ребенок достиг установленного возраста, или в случае смерти ребенка.

Налоговый вычет предоставляется за период обучения ребенка в учебном заведении, включая академический отпуск, оформленный в установленном порядке в период обучения.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

В случае начала работы налогоплательщика не с первого месяца налогового периода налоговые вычеты предоставляются по этому месту работы с учетом дохода, полученного с начала налогового периода по другому месту работы, в котором налогоплательщику предоставлялись налоговые вычеты. Сумма полученного дохода подтверждается справкой, выданной налоговым агентом.

В случае, если в течение налогового периода стандартные налоговые вычеты налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем предусмотрено, то по окончании налогового периода на основании заявления налогоплательщика, прилагаемого к налоговой декларации, и документов, подтверждающих право на такие вычеты, налоговым органом производится перерасчет налоговой базы с учетом предоставления стандартных налоговых вычетов.