- •Тема 13
- •13.1. Базовые предположения
- •Раздел III. Технология бизнес-планирования
- •Тема 13. Финансовый план 233
- •Тема 13. Финансовый план 235
- •13.2. План прибылей и убытков
- •Тема 13. Финансовый план 237
- •1. Выручка от продаж
- •2. Переменные затраты
- •Тема 13. Финансовый план 239
- •Тема 13. Финансовый план
- •13.3. План денежных потоков
- •13.4. Прогнозный баланс
- •16.2. Оценка и анализ экономической эффективности проектов
- •Тема 16. Используемые методы анализа и оценки проектов
- •Раздел IV. Инструментарий бизнес-планирования
- •Тема 16. Используемые методы анализа и оценки проектов 305
- •Раздел IV. Инструментарий бизнес-планирования
- •Тема 16. Используемые методы анализа и оценки проектов 307
- •Тема 16. Используемые методы анализа и оценки проектов 309
- •Тема 16. Используемые методы анализа и оценки проектов
- •314 Раздел IV. Инструментарий бизнес-планирования
- •16.3. Анализ чувствительности
- •Тема 16. Используемые методы анализа и оценки проектов
- •Тема 16. Используемые методы анализа и оценки проектов
- •Раздел IV. Инструментарий бизнес-планирования
- •Тема 16. Используемые методы анализа и оценки проектов 319
- •Тема 17
- •17.1. Обзор основных программных продуктов
- •Раздел IV. Инструментарий бизнес-планирования
- •Тема 17. Современные информационные технологии в бизнес-планировании 323
- •Тема 17. Современные информационные технологии в бизнес-планировании 325
- •Тема 17. Современные информационные технологии в бизнес-планировании 327
- •17.2. Характеристика аналитической системы Project Expert1
- •Тема 17. Современные информационные технологии в бизнес-планировании 329
- •Раздел IV. Инструментарий бизнес-планирования
- •Тема 17. Современные информационные технологии в бизнес-планировании 331
- •Раздел IV. Инструментарий бизнес-планирования
- •Тема 17. Современные информационные технологии в бизнес-планировании 333
- •Тема 17. Современные информационные технологии в бизнес-планировании 335
- •17.3. Конкретная ситуация — «Расширение производства продукции»
- •Раздел IV. Инструментарий бизнес-планирования
- •Тема 17. Современные информационные технологии в бизнес-планировании 337
- •Раздел IV. Инструментарий бизнес-планирования
- •Тема 17. Современные информационные технологии в бизнес-планировании 339
- •344 Глоссарий
- •346 Глоссарий
Тема 13. Финансовый план 237
Итак, для составления формата документа необходимо:
собрать необходимые данные из других разделов бизнес-плана;
определить состав и структуру всех текущих затрат;
распределить все текущие затраты на переменные и постоянные.
В самом общем виде формат и алгоритм проведения расчетов в плане прибылей и убытков представлены в табл. 13.1.
Таблица 13.1. Общий формат плана прибылей и убытков
Операция |
Наименование статьи |
+ |
Выручка от продаж |
- |
Переменные затраты |
= |
Валовая прибыль |
- |
Постоянные затраты |
= |
Прибыль от продаж (операционная прибыль) |
+ |
Прочие доходы |
- |
Прочие расходы |
= |
Прибыль до налогообложения |
- |
Налог на прибыль |
= |
Чистая прибыль |
Основные рекомендации по разработке документа
Рассмотрим порядок и технологию составления «Плана прибылей и убытков», которые приняты в соответствии с международными стандартами. При этом мы будем проводить его сравнение с особенностями российского формата.
Прежде всего отметим, что в плане прибылей и убытков для отражения динамики продаж за определенный период используется метод начисления. Согласно этому методу моментом возникновения выручки является момент отгрузки продукции и выписки счета-фактуры (передачи права собственности) независимо от момента поступления за нее денежных средств от заказчика (по факту или через некоторое время после ее получения). Таким образом, в плане прибылей и убытков расчеты прибыли проводятся без учета реального поступления денежных средств.
Приведем комментарии по структуре и расчету показателей плана прибылей и убытков (табл. 13.2).
1. Выручка от продаж
Вопрос заключается в выборе показателя для оценки финансового результата: общей выручки от продаж или чистой выручки (без НДС,
238
Таблица 13.2. План прибылей и убытков |
|||||||||||||
№ п/п |
Наименование показателей |
200_ г. по месяцам |
|||||||||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
10 |
11 |
12 |
||
1 |
Выручка от продаж (без НДС и акцизов) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
2 |
Прямые материальные затраты (без НДС) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
Заработная плата производственного персонала (вкл. ЕСН) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
4 |
Валовая прибыль (п. 1-п. 2-п. 3) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
5 |
Постоянные (общехозяйственные и прочие) расходы (без НДС) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6 |
Постоянные расходы на заработную плату АУП (вкл. ЕСН) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
7 |
Амортизационные отчисления |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
8 |
Операционная прибыль/убыток (п. 4-п. 5-п. 6-п. 7) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
9 |
Проценты по кредитам, включаемые в себестоимость |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10 |
Налог на имущество |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
11 |
Прибыль до налогообложения (п. 8-п. 9-п. 10) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
12 |
Налог на прибыль |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
13 |
Чистая прибыль (п. 11 - п. 12) |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
акцизов и других аналогичных обязательных платежей) от реализации продукции или услуг. В международной практике в качестве основного показателя финансовой оценки планируемой динамики оборота часто принято оперировать чистой выручкой от продаж.
Отметим, что в отечественной экономической литературе, например в работе [Хруцкий, 2003] рекомендуется использовать оба показателя. Так, предпринимателю (менеджеру) важно знать не только стоимость его продукции по отпускным ценам, но и то, что останется от реализации после расчетов с бюджетом (за вычетом НДС, акцизов, таможенных платежей и других налогов с оборота) для покрытия издержек и формирования прибыли.