Тема 13. Финансовый план
241
различные ситуации, проводить многовариантные расчеты и оценивать их результаты, что приходит на практике только с опытом. В процессе планирования решается задача получения такой выручки от реализации продукции, которая покроет совокупные затраты и обеспечит получение прибыли.
Как известно, существуют три способа увеличения прибыли: увеличение объемов производства, повышение цены и снижение затрат. С другой стороны, если предприниматели (менеджеры) на основе проведенного анализа и принятия решений смогут найти способы снижения затрат и обеспечения конкурентного преимущества по издержкам, то это позволит им в дальнейшем увеличить затраты на продвижение товаров или снизить цены, что несомненно скажется на росте объемов продаж.
Пример «Плана прибылей и убытков» из реального бизнес-плана укрупнено представлен в примере 13.1. Из примера следует, что расчет построен на определенных предположениях и допущениях. Для проведения расчетов с бюджетом были собраны сведения об основных видах налогов, ставках, действующих на тот период времени, и проведены расчеты сумм налоговых выплат. Налоги на недра и воспроизводство минерально-сырьевой базы были включены в стоимость сырья.
Предполагалось, что налог на имущество будет выплачиваться с момента постановки оборудования на бухгалтерский учет (с момента запуска), т. е. с начала 2005 г. Для расчета налога на имущество учитывалась средняя остаточная стоимость имущества на начало и конец периода. Изменение сумм налога на имущество происходит с учетом уменьшения остаточной стоимости имущества за счет амортизации.
Пример 13.1. Бизнес-план: подраздел «План прибылей и убытков»
242
|
|
|
|
|
|
||||||
№ |
Наименование пока- |
Всего |
Период планирования |
||||||||
п/п |
зателей |
за период |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
||
7 |
Амортизация |
22 572 |
0 |
0 |
4514 |
4514 |
4514 |
4514 |
4514 |
||
8 |
Проценты по кредиту |
10 887 |
481 |
2860 |
2860 |
2453 |
1580 |
653 |
0 |
||
9 |
Прибыль до налогообложения |
16 987 |
-481 |
-2860 |
-786 |
3929 |
4847 |
5820 |
6518 |
||
10 |
Налог на прибыль |
4077 |
-116 |
-686 |
-189 |
943 |
1163 |
1397 |
1564 |
||
11 |
Чистая прибыль |
12 910 |
-366 |
-2174 |
-598 |
2986 |
3684 |
4423 |
4953 |
||
|
Коэффициент прибыльности (стр. 9: стр. 1) |
17% |
|
|
-6% |
18% |
23% |
27% |
30% |
||
|
Рентабельность проекта (стр. 11 : стр. 1) |
13% |
|
|
-4% |
14% |
17% |
21% |
23% |
||
Примечание: все расходы и доходы приведены без НДС.
Расчет капитальных вложений по проекту из реального бизнес-плана и соответствующих амортизационных отчислений дан в примере 13.2. Норма амортизационных отчислений была определена 20% в год. По данной ставке размер амортизационных отчислений был рассчитан от суммы первоначальной стоимости оборудования на начало 2005 г.
Пример 13.2. Бизнес-план: капитальные вложения по проекту, € тыс.
Капитальные вложения по проекту, € тыс.
Статья расходов |
Всего за период |
Период планирования |
||||||
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
||
Экспертиза существующих основных средств |
27 |
27 |
|
|
|
|
|
|
Технические условия, функции заказчика, согласования |
458 |
458 |
|
|
|
|
|
|
Проектные работы |
460 |
460 |
|
|
|
|
|
|
Строительно-монтажные расходы |
5317 |
5317 |
|
|
|
|
|
|
Оборудование |
13 460 |
13 460 |
|
|
|
|
|
|
Упаковка и доставка оборудования |
670 |
670 |
|
|
|
|
|
|
Непредвиденные расходы |
1250 |
1250 |
|
|
|
|
|
|
243
Статья расходов |
Всего за период |
Период планирования |
||||||
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 |
||
Услуги^по выбору поставщика оборудования |
300 |
300 |
|
|
|
|
|
|
Таможенная пошлина |
630 |
630 |
|
|
|
|
|
|
Итого без НДС |
22 572 |
22 572 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
НДС |
4388 |
4388 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
Итого с НДС |
26 960 |
26 960 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Амортизация |
22 572 |
|
|
4514 |
4514 |
4514 |
4514 |
4514 |
Остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов на начало периода |
|
22 572 |
22 572 |
22 572 |
18 058 |
13 543 |
9029 |
4514 |
Ставка НДС — 20%, норма амортизации в год — 20%.