- •Глава I аудита и его правовая база
- •1.1. Коммерческие банки как объекты аудита
- •1.2. Правовая основа банковского аудита
- •Глава II
- •2.3. Основные этапы и содержание рабочих программ, проверки аналитического и синтетического учета
- •2.4. Аудиторские процедуры проверки постановки бухгалтерского учета и оценки эффективности внутрибанковского контроля
- •2.5. Типичные ошибки, выявленные в ходе аудиторских проверок постановки бухгалтерского учета и внутрибанковского контроля
- •Контрольные вопросы
- •Глава III
- •3.2.1. Изменение величины уставного капитала банка
- •3.2.2. Проверка правильности формирования уставного капитала акционерного банка
- •3.2.3. Проверка кредитных организаций с участием государственной собственности
- •3.3. Проверка правильности отражения в учете операций по формированию и изменению величины уставного капитала
- •3.3.1. Проверка правильности увеличения уставного капитала неакционерными банками
- •3.4. Аудиторская проверка операций по выкупу собственных долей (акций) у участников банка
- •3.4.1. Выкуп акций в случаях, определенных , законодательством
- •3.5. Аудит порядка формирования и использования резервного фонда
- •3.6. Аудит формирования и использования других фондов кредитной организации
3.2.1. Изменение величины уставного капитала банка
Решение об увеличении уставного капитала принимается общим собранием участников банка или другим уполномоченным органом управления в соответствии с действующим законодательством или уставом банка.
Изменения и дополнения, вносимые в учредительные документы в связи с увеличением уставного капитала. Все изменения и дополнения осуществляются только после полной оплаты участниками своих долей или акций. При каждом увеличении уставного капитала действующего коммерческого банка стоимость материальных активов, направляемых на прирост уставного капитала, не должна превышать 10% величины, на которую увеличивается уставный капитал.
Порядок увеличения уставного капитала коммерческих банков, созданных в форме общества с ограниченной или дополнительной ответственностью. Данный порядок регламентируется ст. 19 Федерального закона «Об обществах с ограниченной ответственностью». Увеличение уставного капитала таких банков осуществляется по решению общего собрания участников банка большинством не менее 2/з голосов общего числа голосов участников общества, если иное не предусмотрено уставом банка, за счет внесения дополнительных вкладов участниками банка либо вкладами третьих лиц (при единогласном решении), если это не запрещено уставом. При увеличении уставного капитала за счет внесения дополнительного вклада определяется его общая стоимость и устанавливается единое для всех участников общества соотношение между стоимостью дополнительного вклада и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли.
Одновременно с решением об увеличении уставного капитала должно быть принято решение о внесении изменений в учредительские документы, связанных с увеличением размера уставного капитала, увеличением номинальной стоимости доли участника и принятием третьих лиц.
Документы для государственной регистрации принятых изменений в учредительных документах банка, а также документы, подтверждающие внесение дополнительных вкладов участниками банка и вкладов третьими лицами в полном размере должны быть представлены Банку России в течение месяца со дня внесения в полном размере дополнительных вкладов всеми участниками и третьими лицами, но не позднее шести месяцев со дня принятия решений общим собранием участников банка. При несоблюдении указанных сроков увеличение уставного капитала банка признается несостоявшимся. В этом случае коммерческий банк обязан в разумный срок вернуть участникам общества и третьим лицам внесенные ими вклады.
В этой связи аудитору необходимо тщательно изучить протоколы общего собрания участников банка, принятые им решения и сроки их выполнения соответствующими подразделениями банка сопоставлением дат, указанных в протоколах и журнале регистрации исходящей корреспонденции.
Акционерные коммерческие банки после регистрации итогов выпуска акций должны принять решение о внесении изменений и дополнений в устав в связи с увеличением уставного капитала и направить документы в Банк России в течение месяца от даты регистрации отчета об итогах выпуска, если уставный капитал на этот момент полностью оплачен. Если на момент регистрации итогов выпуска уставный капитал был оплачен частично, то принятие решения о внесении изменений и дополнений и направление документов в Банк России должно быть проведено в течение месяца после полной оплаты акций в соответствии со сроками оплаты, установленными условиями выпуска, но не позднее одного года с даты начала эмиссии. Дата начала эмиссии при открытой подписке будет рассчитываться через две недели после публикации проспекта эмиссии, который в свою очередь должен быть опубликован в течение месяца с момента регистрации проспекта эмиссии. При условии уведомления акционеров - владельцев голосующих акций о наличии у них преимущественного права на покупку размещаемых путем открытой подписки голосующих акций и ценных бумаг, конвертируемых в голосующие акции, датой начала эмиссии считается дата уведомления акционеров. При размещении ценных бумаг посредством закрытой подписки датой начала эмиссии является дата регистрации выпуска в регистрирующем органе.
Поскольку увеличение уставного капитала акционерные коммерческие банки могут проводить путем увеличения номинальной стоимости уже объявленных акций или размещения дополнительных акций, то аудитору необходимо проверить наличие соответствующих протоколов. Решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительного выпуска акций принимается общим собранием акционеров большинством голосов владельцев голосующих акций, принимавших участие в общем собрании.
Право принятия решения об увеличении уставного капитала в пределах объявленного количества акций может быть предоставлено уставом или общим собранием акционеров совету банка (наблюдательному совету) коммерческого банка. В этом случае необходимо потребовать протокол заседания данного органа банка. Решение по вопросу увеличения уставного капитала банка в пределах объявленного количества акций должно быть принято единогласно.
При уменьшении уставного капитала соответствующее решение принимается общим собранием участников банка. При этом коммерческий банк обязан уведомить всех известных ему кредиторов об уменьшении уставного капитала не позднее 30 дней от даты принятия общим собранием такого решения.
Для согласования решения об уменьшении уставного капитала коммерческий банк в течение одного месяца с даты направления последнего уведомления кредиторам либо с даты регистрации отчета об итогах выпуска акций, если уменьшение уставного капитала происходит путем уменьшения номинальной стоимости выпуска акций, обязан направить в территориальное учреждение Банка России соответствующие документы.
Коммерческие банки, созданные в виде обществ с ограниченной ответственностью, обязаны объявить об уменьшении уставного капитала, если стоимость чистых активов банка окажется меньше его уставного капитала по окончании второго и каждого последующего финансового года. Если стоимость чистых активов будет ниже минимальной суммы уставного капитала, установленного Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью» на дату государственной регистрации общества, оно обязано объявить о ликвидации.
Решение об уменьшении уставного капитала банка до размера его чистых активов принимается на годовом общем собрании участников банка.
При согласовании уменьшения уставного капитала в заключении территориального управления должны быть указаны причины, повлекшие уменьшение уставного капитала, и меры, принимаемые кредитной организаций для его наращивания, а также меры, принимаемые надзорными органами для усиления контроля за деятельностью кредитной организации.