48. Поняття податку. Концепції податку

Пода́тки — це встановлені вищим органом законодавчої влади обов'язкові платежі, які сплачують фізичні та юридичні особи до бюджету у розмірах і термінах, передбачених законодавством.

Податок — обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується органами державної влади різних рівнів з юридичних осіб і фізичних осіб з метою фінансового забезпечення діяльності держави й (або) муніципальних утворень [1][2].

Податок - обов'язковий терміновий державний платіж, який сплачується примусово фізичними та юридичними особами на задоволення державних потреб; це встановлений вищим органом законодавчої влади обов'язковий індивідуальний безоплатний платіж, що стягується з юридичних та фізичних осіб до бюджетів різних рівнів і у термінах, передбачених законодавством; це обов'язковий платіж, що стягується органами державної влади з метою фінансового забезпечення діяльності держави. (гр. БО-15-1, 2016р.)

Податки варто відрізняти від зборів (мита), стягнення яких носить не безоплатний характер, а є умовою здійснення відносно їх платників певних дій.

Стягнення податків регулюється податковим законодавством (див. податкове право)[2]. Сукупність установлених податків, а також принципів, форм і методів їхнього встановлення, зміни, скасування, стягнення й контролю утворюють податкову систему держави[3].

Під податком розуміється примусове вилучення державними податковими структурами коштів з фізичних і юридичних осіб, необхідне для здійснення державою своїх функцій[2].

Загальні історичні форми державних доходів і податків перебувають у тісному зв'язку з розвитком держави, суспільства, економіки. Окремі зауваження про фінанси і податки можна знайти в античних авторів, але перші спроби наукового осмислення податків зв'язуються з епохою Середньовіччя. Протягом тисячоліть оподаткування освоїло безліч різних способів і прийомів стягування коштів. Практика відбирає найбільш вдалі з них, а людська думка узагальнює практику і обгрунтовує теоретичні принципи оподаткування.

Генетичний зв'язок податків з державою зумовлює залежність концептуальних поглядів па податки від розуміння місця і ролі держави в суспільстві. Різні економічні школи дають різний теоретичне обгрунтування податків. Так, одними з найбільш ранніх теорій стали теорії обміну, викликані до життя ідеями правової держави. Згідно з цими теоріями податок є плата за послуги держави, купівельна ціна державних благ, страховий внесок державі за користування забезпечують захист і безпекою. Поява таких теорій можна пов'язати з реакцією проти сором'язливою урядової опіки в передували століть і прагненням обмежити діяльність держави виключно турботою про внутрішньої і зовнішньої безпеки (держава - "нічний сторож"). Ці теорії змішують податок з митом, або, точніше кажучи, заперечують сучасний податок.

Класична економічна теорія (А. Сміт, Ж.-Б. Сей, Дж. Мілль) виходить з принципової здатності вільного ринку успішно справлятися з тимчасово виникаючими проблемами зайнятості та виробництва без втручання держави в економіку і соціальну сферу. Зрозуміло, економічні цикли були відомі вже давно, але вони розглядалися як самоусувається відхилення. Відповідно податки, як головне джерело ресурсів держави, повинні були бути зведені до мінімуму, щоб не забирати кошти у економіки.

У подальшому багато макроекономічні теорії - монетаризм (М. Фрідман), теорія раціональних очікувань (Е. Лукас), економіка пропозиції (А. Лаффер), визнаючи в тій чи іншій мірі значення активної грошової і фіскальної політики держави, також розглядали ринкову економіку як саморегулюючу , а державі відводили мінімальну роль. Більше того, вважалося, що держава своїм втручанням тільки підриває макроекономічну стабільність. Ставка на мінімальну участь держави в економіці вимагає і мінімальних податків.

Протилежну позицію займають прихильники кейнсіанства, які вважають, що вільний ринок страждає вродженими вадами і позбавлений внутрішніх механізмів стабілізації. Тому держава може і зобов'язана взяти на себе функцію регулювання, в тому числі і відповідної податкової політикою. Дискреційна і автоматична фіскальна політика дозволяє згладити економічний цикл.

Історичний матеріал дає досить серйозні аргументи на користь і тієї й іншої концепції, залишаючи рішення спору за майбутніми теоріями. По всій імовірності, прав Нобелівський лауреат з економіки 2001 р Дж. Стігліц, який, розглядаючи проблему ефективності та справедливості в оподаткуванні - головну проблему податків (вона буде викладена нижче), стверджує, що "хороша" податкова система повинна одночасно виходити з збалансованого обліку вимог громадського сектору та вільного ринку. Знаходження цього балансу і становить сенс податкової політики.