23. Учет выбытия материалов

ПУД указаны в Постановлении Госкомстата №71а:

1. Лимитно-заборная карта (форма М-8) – лимит отпуска материалов в производство.

2. Требование-накладная (М-11) – выписывается при внутреннем перемещении материалов со склада на склад или при сдаче цехами на склад неиспользованных материалов, ценных отходов производства, отходов от брака продукции.

3. Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15)

4. Карточка учета материалов (М-17) – ведется работником склада, который на основании первичных документов о приемке и расходе материалов делает запись в карточку. Ведется в количественном выражении.

Расход материалов на производственные цели:

1. Производство выпускаемой продукции основных цехов: Д20 – К10(16)

2. Производство продукции вспомогательных цехов: Д23 – К10(16)

3. Содержание и ремонт оборудования и других ОС: Д25.расходы на содержание и эксплуатацию оборудования – К10(16)

4. Общецеховые и ОХР цели: Д25.общецеховые расходы, 26 – К10(16)

5. Исправление производственного брака: Д28 – К10(16)

Расход материалов на непроизводственные цели:

1. Безвозмездная передача: Д91.2 – К10(16)

2. Уничтожение, стихийные бедствия, прочие ЧС: Д94 – К10(16)

3. Реализация материалов на сторону: Д91.2 – К10(16)

Учет давальческих материалов

Давальческими признаются сырье, материалы, готовая продукция, которые передаются для переработки или доработки их владельцами другим организациям без оплаты этого сырья, материалов, гп.

При передаче материалов в переработку на давальческой основе оформляется Накладная на отпуск материалов на сторону (М-15) с обязательной пометкой «в переработку на давальческой основе».

Учет у давальца (передающей стороны).

Передача материалов: Д10.7 – К10.1…

1. Возвращаются просто доработанные материалы:

Стоимость доработанных материалов: Д10.1 – К10.7 на стоимость переданных материалов

Стоимость доработки: Д10.1 – К60

НДС: Д19 – К60

2. Возвращается готовая продукция:

Учтена стоимость исходного сырья: Д20 – К10.7 на стоимость переданных материалов

Учтена стоимость затрат по переработке: Д20 – К60

Отражена стоимость полученной готовой продукции: Д43 – К20

Учет у переработчика.

Переработчик при получении материалов, отражает их на забалансовом счете «материалы, принятые в переработку»: Д003.

Отражены затраты на переработку: Д20 – К10,70,69,02…

Списана стоимость работ по переработке: Д90.2 – К20

Отражена выручка: Д62 – К90.1

Начислен НДС: Д90.3 – К68

Переработанные материалы списаны с забалансового счета: К003

Возвратные отходы передаются организации-давальцу:

Стоимость материалов, израсходованных при изготовлении продукции на давальческой основе (за минусом стоимости возвратных отходов): Д20 – К10.7

Стоимость возвратных отходов: Д10.6 – К10.7

__

Недостача в результате инвентаризации:

Фиксируется факт недостачи: Д94 – К10

Причины недостачи:

1. В пределах норм естественной убыли относится на текущие расходы организации: Д20,23,25,26,44 – К94

2. Сверх норм естественной убыли относится на виновное лицо по рыночной стоимости:

По учетной стоимости: Д73.2 – К94

Разница между рыночной и учетной стоимостью недостающих ценностей: Д73.2 – К98

По мере взыскания с виновного лица из з/п или внесение ДС в кассу: Д70,50 – К73.2

Доходы будущих периодов признаются прочими доходами отчетного периода: Д98 – К91.1

Ограничения:

1. В безсудебном порядке с виновного лица может быть взыскана сумма, не превышающая его среднемесячного заработка

2. Размер удержания за месяц не может превышать 20% от з/п

Если виновное лицо не найдено, или сумма удержания больше среднего заработка виновного лица и организация не инициирует судебное разбирательство, или суд отказал во взыскании, или организация отказывается от взыскания с виновного лица, то недостача относится на прочие расходы организации: Д91.2 – К94