53. Учет операций по движению денежных средств на специальных счетах в банках

Нормативное регулирование: 402-ФЗ, 94н «План счетов», ПБУ 3,9,10. "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России N 383-П),

ПУД: банковские выписки.

Учет наличия и движения данных денежных средств ведется на счете 55 «Специальные счета в банках». К счету 55 могут быть открыты следующие субсчета:

55-1 «Аккредитивы»;

55-2 «Чековые книжки»;

55-3 «Депозитные счета».

Аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлении документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи

Классификация:

• Отзывной/безотзывной;

• Покрытый/непокрытый.

Счет 55-1 «Аккредитивы»
Открытие аккредитива за счет краткосрочного/долгосрочного кредита	55-1	66/67
Зачислены денежные средства на аккредитив с расчетного счета	55-1	51
Списание ДС в аккредитиве в счет оплаты поставленной продукции	60-1	55-1
Неиспользованные средства по аккредитиву зачислены на расчетный счет	51	55-1
Счет 55-2 «Чековые книжки»
Депонированы средства для расчетов по чекам с расчетного счета	55-2	51
Депонированы средства при выдаче чековых книжек за счет кредита	55-2	66, 67
Оприходованы чеки, полученные в банке	006	-
Списаны использованные чеки	-	006
Счет 55-3 «Депозитные счета»
Перечислены денежные средства с расчетного счета на депозит	55-3	51
Зачислены на расчетный счет средства с депозитного счета	51	55-3
Начислены проценты по депозитному вкладу	76	91-1

54. Учет операций по движению денежных средств в иностранной валюте

Нормативное регулирование: 402-ФЗ, 94н «План счетов», ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле» №173-ФЗ (ключевые статьи 19 и 20); Инструкция Банка России №111-И «Инструкция об обязательной продаже части валютной выручки»; ПБУ 3,9,10.

ПУД: ПКО, РКО, банковские выписки.

Наличная иностранная валюта хранится в кассе организации, безналичная – на валютных счетах.

Если в хозяйственной операции отражаются иностранные валюты, то сумму необходимо отражать и в валюте и в рублях. Пересчет валюты рубли производится по курсу ЦБ на дату совершения операции.

Поступление инвалюты:

1. Оплата товаров, работ, услуг от покупателей – нерезидентов РФ

2. Приобретение валюты через банк на валютной бирже

3. Привлеченные кредиты и займы в иностранной валюте

4. Возврат выданных в иностранной валюте займов и процентов по ним

5. Внесение иностранной валюты в качестве вклада в уставный капитал

6. Возврат подотчетных сумм, выданных в иностранной валюте

Отток ДС в инвалюте:

1. Оплата за приобретенные товары, работы, услуги

2. Продажа инвалюты

3. Выдача займов в иностранной валюте

4. Возврат кредитов и займов в иностранной валюте и процентов по ним

5. Выплата дивидендов в иностранной валюте

6. Выдача денег под отчет в инвалюте

Учет: счет 52 «Валютные счета»

Приобретение валюты.

Организация перечисляет ДС банку, банк приобретает валюту на бирже, и продает организации, при этом банк берет комиссию. Ключевое звено – банк.

Разница в курсах – разница между реальным курсом покупки и курсом ЦБ на дату покупки. Относится на прочие доходы (если курс ЦБ больше биржевого курса) или прочие расходы (курс ЦБ меньше биржевого).

Перечислена банку сумма рублевого покрытия на приобретение иностранной валюты	57	51
Приобретена валюта банком	76	57
Отражена разница в курсах (разница между реальным курсом покупки и курсом ЦБ на дату покупки)	91.2 57	57 91.1
Отражено вознаграждение банку 1% от суммы покупки (1% от реальных расходов на покупку)	91.2	57,51
Валюта зачислена на валютный счет	52	76
Отражена положительная/отрицательная курсовая разница	76 91.2	91.1 76
Перечислена банку сумма перерасхода средств на покупку валюты / Возвращена банком сумма неизрасходованного рублевого покрытия	57 51	51 57

Продажа валюты.

При открытии валютного счета в банке, банк открывает организации два счета:

1. Текущий валютный счет

2. Транзитный валютный счет

Поступающая в организацию валютная выручка от покупателя сначала зачисляется на транзитный валютный счет, который предназначен для идентификации иностранной валюты в пользу владельца счета. Таким образом, к валютному счету открываются два субсчета.

Поступила на транзитный счет валютная выручка от покупателя	52.тр	62
Зачислена валюта на текущий валютный счет	52.тек	52.тр
Отражена курсовая разница	52.тр 91.2	91.1 52.тр
Задепонирована часть валюты на продажу	57	52.тр
Отражена выучка от продажи иностранной валюты (по биржевому курсу)	51	91.1
Списана реализованная валюта	91.2	57
Отражена курсовая разница	57 91.2	91.1 57
Списано с расчетного счета комиссионное вознаграждение банку от суммы сделки (от суммы, рассчитанной по биржевому курсу)	91.2	51