63. Учет резервного капитала и нераспределенной прибыли

Нормативное регулирование: НК РФ, 402-ФЗ, ФЗ «Об акционерных обществах», 94н «План счетов».

ПУД: Приказ руководителя, бух. справка.

Резервный капитал создается для возмещения возможных убытков, а также для погашения облигаций данной организации и выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств. Отражается на счете 82.

Он создается в обязательном порядке акционерными обществами в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от величины уставного капитала.

В необязательном порядке он может создаваться ООО, кооперативами и унитарными предприятиями в соответствии с учредительными документами и использоваться в соответствии с их уставом. Резервный фонд формируют путем обязательных ежегодных отчислений не менее 5% чистой прибыли до достижения величины, предусмотренной уставом: Д84 – К82.

Аналитический учет по счету 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по направлениям использования средств.

Использование РК: Д82 -

• К84 – при покрытии убытка организации за отчетный год;

• К66, 67 при погашении облигаций АО, если иных средств для этого недостаточно.

Чистая прибыль – та, что осталась после уплаты налога, формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» в порядке и списывается Д99 - К84, а чистый убыток: Д84 – К99.

Выплата доходов учредителям (участникам): Д84 - К75,70.

Списание убытка: К84 -

Д80 «Уставный капитал» - при доведении величины УК до величины чистых активов организации;

Д82 «Резервный капитал» - при погашении убытка средств РК;

Д75 «Расчеты с учредителями» - при погашении убытка простого товарищества за счет целевых взносов его участников.

64. Учет добавочного капитала

Добавочный капитал образуется в основном за счет прироста стоимости ВНА, выявляемого по результатам их переоценки, полученных по договору дарения ценностей, эмиссионного дохода. Отражается на счете 83.

Аналитический учет по счету организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации по источникам образования и направлениям использования средств.

Его формирование может осуществляться за счет:

1. увеличения стоимости ОС и НМА в результате переоценки;

отражена сумма дооценки	01,04	83
скорректирована сумма накопленной амортизации в результате дооценки	83	02,05
скорректирована сумма накопленной амортизации в результате уценки в пределах ранее проведенной дооценки	02,05	83

2. эмиссионного дохода (дохода от размещения собственных акций выше номинала);

   Отражено увеличение уставного капитала	75	80	200 000
   Оплачен уставный капитал	51	75	240 000
   Отражен эмиссионный доход	75	83	40 000

3. курсовой разницы, связанной с расчетами учредителей по вкладам в УК организации :Д75 - К83

4. направления в него части чистой прибыли: Д84 - К83;

5. присоединения суммы использованных целевых инвестиционных средств: Д86 - К83.

ДК может использоваться на:

1. погашение сумм снижения стоимости ОС и НМА в результате переоценки

   скорректирована сумма накопленной амортизации в результате дооценки	83	02,05
   отражена сумма уценки в пределах ранее проведенной дооценки	83	01,04

2. увеличение УК организации (после внесения изменений в учредительные документы): Д83 – К80;

3. погашение убытка: Д83 – К84;

4. распределение между акционерами (участниками) организации: Д83 - К75.