58. Учет предоставленных займов

Нормативное регулирование: ГК, НК РФ, 402-ФЗ, 94н «План счетов», ФЗ «Об акционерных обществах», ПБУ 9,10.

ПУД: платежное поручение, РКО, выписки банка.

Организации могут предоставлять юридическим и физическим лицам займы (счет 58.3 Предоставленные займы). Аналитический учет ведут по заемщикам и срокам займов.

Предметом договора займа могут быть денежные средства либо вещи, определенные родовыми признаками, т.е. вещи, не имеющие индивидуальных, присущих только им характеристик.

Аналитический учет ведут по заемщикам и срокам займов.

Основные корреспонденции по счету 58-3 «Предоставленные займы»:

Содержание	Дт	Кт
1. Предоставлен заем денежными средствами	58	50,51
2. Предоставлены в заем неденежных активы (или с использованием счета 91)	58	01,04,10,41,43
3. Получены гарантии, залог в обеспечение предоставленного займа (если это предусмотрено условиями договора)	008 «Обеспечения обязательств и платежей полученные»
4. Начислены проценты по предоставленному займу	76	91
5. Получены проценты по договору займа	51	76
6. Отражен возврат в денежной форме займа, ранее выданного другой организации	51	58
7. Отражен возврат займа, предоставленного в натуральной форме	01,04,10,41,43	58
8. Списаны обеспечения займа в связи с его возвратом		008

59. Прочие доходы и расходы, их виды и порядок признания в бухгалтерском учете

Нормативное регулирование: НК РФ, 402-ФЗ, 94н «План счетов», ПБУ 9,10.

ПУД: Бух. Справка, счет фактура, акт выполненных работ, акт списания ОС, инвентаризационная опись.

Вид прочего дохода	В какой величине принимаются к учету
поступления, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации и прав на результаты интеллектуальной собственности	в сумме, исчисленной в денежном выражении, равной величине поступления денежных средств и иного имущества и (или) величине дебиторской задолженности
поступления, связанные с участием в уставных капиталах других организаций
прибыль, полученная организацией в результате совместной деятельности
поступления от продажи основных средств и иных активов
проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств и иных активов
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров	в суммах, присужденных судом или признанных должником
поступления в возмещение причиненных организации убытков
активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения	по рыночной стоимости
прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году
суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности	в сумме, в которой эта задолженность была отражена в БУ организации
курсовые разницы
сумма дооценки активов	в соответствии с правилами, установленными для переоценки
прочие доходы	в фактических суммах
поступления, возникающие как последствия ЧС	стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Расходы – уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала, за исключением уменьшения вкладов по решению участников.

Вид прочего расхода	В какой величине принимаются к учету
расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации и прав	в денежном выражении, равном величине оплаты в денежной и иной форме или величине кредиторской задолженности
расходы, связанные с участием в уставных капиталах других организаций;
расходы, связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями
расходы, связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств
проценты, уплачиваемые организацией за предоставление ей в пользование денежных средств
штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров	в суммах, присужденных судом или признанных должником
возмещение причиненных организацией убытков
благотворительные перечисления
убытки прошлых лет, признанные в отчетном году
суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания	в сумме, в которой эта задолженность была отражена в БУ организации
курсовые разницы
сумма уценки активов	в соответствии с правилами, установленными для переоценки
прочие доходы	в фактических суммах
расходы, возникающие как последствия ЧС

60. Учет прочих доходов и расходов

Нормативное регулирование: НК РФ, 402-ФЗ, 94н «План счетов», ПБУ 9,10, ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль».

ПУД: Приказ руководителя, бух. справка.

Для учета прочих доходов и расходов организации предусмотрен счет 91 «Прочие доходы и расходы».

К счету 91 «Прочие доходы и расходы» могут быть открыты следующие субсчета:

91.1 «Прочие доходы»;

91.2 «Прочие расходы»;

91.9 «Сальдо прочих доходов и расходов».

Записи по субсчетам 91.1 «Прочие доходы» и 91.2 «Прочие расходы» производятся накопительно в течение отчетного года.

Аналитический учет по счету 91 «Прочие доходы и расходы» ведется по каждому виду прочих доходов и расходов.

61. Учет прибылей и убытков

Конечный финансовый результат от деятельности организации в отчетном периоде складывается из финансового результата от обычных видов деятельности и прочих доходов и расходов.

Перед составлением годовой бухгалтерской отчетности по состоянию на 31 декабря производится реформация баланса - составление итоговых проводок, способствующих распределению всей полученной в течение отчетного года прибыли или списанию полученного убытка.

В реформации баланса выделяются два этапа:

1. закрытие субсчетов по счетам 90 «Продажи» и 91 «прочие доходы и расходы» - 90.9 и 91.9.

2. закрытие счета 99 «Прибыли и убытки» и субсчетов к нему.

Если организация не применяет ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль», то счет 99 «Прибыли и убытки» закрывается на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)». Если применяет - то прежде необходимо закрыть субсчета к нему:

99-2 «Условный доход (расход) по налогу на прибыль»;

99-3 «Постоянное налоговое обязательство (актив)»;

99-9 «Сальдо прибылей и убытков отчетного года».

Отражено ПНО	99	68
Отражен ПНА	68	99