52. Учет операций на расчетном счете

Нормативное регулирование: ГК, 402-ФЗ, 94н «План счетов», ПБУ 9,10,19, "Положение о правилах осуществления перевода денежных средств" (утв. Банком России N 383-П), Указанием Банка России №3210-У.

ПУД: платежные поручения, банковские выписки.

Д	51		К
поступления денежных средств на расчетный счет		уменьшение суммы денежных средств на расчетном счете (долей).

Основанием для записей по расчетному счету служат выписки банка с приложенными к ним подтверждающими документами.

Для осуществления расчетов в безналичном порядке применяются следующие формы расчетных документов:

• платежное поручение – распоряжение владельца счета обслуживающему его банку, оформленное расчетным документом, перевести определенную сумму на счет получателя средств, открытый в другом банке;

• чек – ценная бумага, которая содержит распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной суммы чекодержателю;

• аккредитив – условное денежное обязательство, принимаемое банком по поручению плательщика, произвести платеж в пользу получателя средств по предъявлении документов, соответствующих условиям аккредитива, или предоставить полномочия другому банку произвести такие платежи;

• платежное требование – это требование поставщика к покупателю, согласно направленным в банк плательщика расчетным и отгрузочным документам, оплатить конкретные товары и услуги;

• инкассовое поручение - это расчетный документ, на основании которого производится списание денежных средств со счета плательщика в бесспорном порядке.

В некоторых случаях банк может производить списания денежных средств с расчетного счета без согласия владельца счета:

• распоряжение налоговой инспекции о взыскании просроченных платежей в бюджет;

• распоряжение органов социальной защиты о взыскании не внесенных в срок платежей во внебюджетные фонды;

• приказы Государственного арбитража;

• списание банком по собственной инициативе денежных средств в сумме процентов за пользование кредитами;

• банк в безакцептном порядке оплачивает счета энерго-, теплоснабжающих и водопроводных и канализационных организаций.

Зачислены на расчетный счет денежные средства из кассы	51	50
Получены денежные средства от покупателей	51	62
Получены кредиты банков, займы от организаций	51	66,67
Денежные средства с расчетного счета получены в кассу	50	51
Перечислены займы другим организациям.	58.3	51
Перечислены ДС поставщикам	60	51
Погашены кредиты, займы и проценты по ним	66,67	51

Очередность платежей при недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований:

1 о возмещении вреда, причиненного жизни или здоровью, а также требований о взыскании алиментов;

2 по выплате выходных пособий и оплате труда с лицами, работающими или работавшими по трудовому договору (контракту), по выплате вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности;

3 поручениям налоговых органов на списание и перечисление задолженности по уплате налогов и сборов в бюджеты бюджетной системы;

4 удовлетворение других денежных требований;

5 в порядке календарной очередности.