Рівень 3 Рівень 2 Рівень 1
Солідарна пенсійна система (обов’язкова)
Накопичувальна пенсійна система (обов’язкова)
Система
недержавного
пенсійного
забезпечення (добровільна)
Пенсійний фонд
Накопичувальний фонд та органи його управління (індивідуальні пенсійні рахунки)
Страхові організації (договори страхування довічної пенсії)
Банківські установи (договори пенсійних, депозитних рахунків)
Недержавні |
|
Корпоративні |
пенсійні фонди та |
|
|
|
|
органи їх |
|
|
|
Відкриті |
управління |
|
|
|
(пенсійні |
|
|
|
|
контракти) |
|
Професійні |
|
|
|
Рис. 12.3. Структура нової пенсійної системи України
Таблиця 12.5 Економічні позабюджетні фонди в США, Франції, Японії
Держава |
|
|
Назва |
|
Джерела |
|
|
Напрямок використання |
|
|
|
|
|
фонду |
|
створення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
США |
|
|
Фонд |
|
Кошти |
Страхування |
банківських |
|
операцій |
із |
|
|
|
перебудови і |
|
федерального |
приватними промисловими компаніями шляхом |
|
|
|
розвитку |
|
бюджету |
видачі |
гарантій позичок. Прямі субсидії |
|
|
|
економіки |
|
|
приватним компаніям, особливо у сфері чорної |
|
|
|
|
|
|
металургії |
|
|
|
|
|
|
|
Франція |
|
|
Фонд |
|
Позики, |
Надання |
субсидій |
і |
довгострокових |
пільгових |
|
|
економічного і |
|
кошти |
кредитів |
для |
фінансування |
інвестиційних |
|
|
|
соціального |
|
центрального |
програм |
і планів регіонального розвитку, |
|
|
|
розвитку |
|
бюджету |
розвитку продуктивних сил, перекваліфікації |
|
|
|
|
|
|
робочої сили |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Фонд |
|
Кошти |
Надання субсидій підприємствам, розташованим |
|
|
|
промислової |
|
центрального |
у районах, що мають економічні труднощі |
|
|
|
|
адаптації |
|
бюджету |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Податок, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Кон’юнктурний |
|
стягнутий у |
Надання |
субсидій |
|
промисловості, |
сільському |
|
|
|
фонд |
|
періоди |
господарству, |
соціальній |
сфері при |
спаді |
|
|
|
|
|
зростання |
виробництва |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
виробництва |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Японія |
|
Інвестиційний |
|
Кошти фондів |
Надання субсидій, пільгових кредитів |
|
|
|
|
|
бюджет |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблиця 12.6 |
|
|
|
Науково-дослідні позабюджетні фонди США і Великобританії |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Держава |
|
Назва |
|
Джерела |
|
Напрямок використання |
|
|
|
|
фонду |
|
створення |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
США |
|
Національний |
|
Кошти бюджету, |
|
Субсидії на фінансування програм у |
|
|
|
науковий фонд |
|
відрахування |
|
галузі фундаментальних досліджень |
|
|
|
|
|
підприємств, внески |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
університетів |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Науковий |
|
|
|
|
Видача |
субсидій |
для |
фінансування |
|
|
|
фонд, бюро |
|
Кошти федерального |
|
компаній, які проводять експерименти з |
|
|
|
стандартів |
|
бюджету |
|
метою впровадження їхніх результатів у |
|
|
|
|
|
|
|
|
виробництво |
|
|
|
|
Велико- |
|
Фонд |
|
Доходи від продажу |
|
Надання |
субсидії |
для |
фінансування |
британія |
|
національної |
|
ліцензій на право |
|
капітальних |
вкладень |
лабораторій |
|
|
|
корпорації з |
|
використання |
|
державних університетів, державних і |
|
|
|
розвитку |
|
винаходів, пільгові |
|
приватних фірм, що займаються |
|
|
|
досліджень |
|
державні кредити, |
|
розробкою наукових проблем з метою |
|
|
|
|
|
субсидії з бюджету |
|
впровадженим |
результатів |
у |
|
|
|
|
|
|
|
|
виробництво |
|
|
|
|
СТАТИСТИЧНІ ДАНІ Доходи Пенсійного фонду України у 2006 році
|
|
|
(тис. грн) |
|
Залишок коштів на початок року |
2 280 450,0 |
1. |
Власні доходи: |
50 560 946,2 |
|
обов’язкові внески підприємств, установ і організацій |
45 385 306,4 |
|
обов’язкові внески громадян |
3020524,9 |
|
кошти від платників, що працюють у галузі сільського господарства |
567 517,5 |
|
обов’язкові внески від платників за спрощеною системою оподаткування |
581 529,5 |
|
інші надходження |
1 016 068,0 |
|
Усього власних доходів з урахуванням залишку |
52 841 396,2 |
2. |
Кошти Державного бюджету України: |
9 737 682,8 |
|
на виплату пенсій та допомоги військовослужбовцям рядового, |
|
|
сержантського і старшинського складу строкової служби та їхнім сім’ям |
352 972,8 |
|
на відшкодування виплати пенсій, надбавок та підвищень до пенсій, |
|
|
призначених за різними пенсійними програмами державної соціальної |
|
|
допомоги особам, які не мають права на пенсії та інвалідам і державної |
|
|
соціальної допомоги на догляд |
4 574 893,0 |
|
на пенсійне забезпечення осіб, які постраждали від Чорнобильської |
|
|
катастрофи |
1 466 267,8 |
|
на компенсацію витрат від застосування платниками фіксованого |
|
|
сільськогосподарського податку |
1 669 916,7 |
|
Інші витрати |
1 673 632,5 |
3. |
Кошти Фонду загальнообов’язкового державного соціального |
|
|
страхування на випадок безробіття на виплату пенсій відповідно до |
|
|
Закону України «Про зайнятість населення» |
215 000,0 |
4. |
Кошти Фонду соціального страхування від нещасного випадку на |
|
|
виробництві та професійного захворювання, всього: |
118 732,0 |
|
Усього надходжень із усіх джерел фінансування |
62 912 811,0 |
|
Видатки Пенсійного фонду України у 2006 році |
(тис. грн) |
|
|
|
1. |
На виплату пенсій згідно з Законом України «Про загальнообов’язкове |
|
|
|
державне пенсійне страхування» |
|
59 269 443,1 |
2. |
На утримання ПФУ та на виконання функцій призначення пенсій |
|
886 877,7 |
3. |
На пенсійне забезпечення осіб, пенсія яким призначена згідно з іншими |
|
|
|
законодавчими актами |
|
779 355,7 |
4. |
На виплату різниці у пенсійному забезпеченні наукових працівників |
|
89 850,5 |
5 |
На виплату доплати інвалідам війни |
|
250 033,5 |
6. |
Інші виплати |
|
157 847,6 |
7. |
На проведення авансового фінансування виплати пенсій |
|
580 450,0 |
Разом видатків за рахунок власних надходжень |
|
62 013 668,1 |
1. |
Видатки за рахунок коштів Державного бюджету |
|
7 854 716,3 |
2. |
Видатки за рахунок коштів Фонду загальнообов’язкового державного |
|
|
|
соціального страхування на випадок безробіття |
|
215 000,0 |
|
- 334 - |
|
|
3 |
Кошти Фонду соціального страхування від нещасних випадків |
118 732,0 |
|
Разом видатків |
70 202 306,4 |
|
Перевищення видатків над доходами |
7 289 495,4 |
|
Покриття дефіциту за рахунок Державного бюджету України |
7 289 495,4 |
Бюджет Фонду соціального страхування з тимчасової втрати працездатності за 2005 рік
|
|
(тис. грн) |
№ |
Назва статті |
Фактичне |
з/п |
|
виконання |
1. |
Залишок коштів за станом на початок року |
256 362 |
2. |
Доходи: |
|
2.1. |
Надходження внесків на загальнообов'язкове державне соціальне |
|
|
страхування та від сум єдиного податку |
4 771 817 |
2.2. |
Надходження від часткової плати за путівки |
89 740,0 |
2.3. |
Інші надходження |
54 953 |
|
ВСЬОГО доходів із залишком |
5152 872 |
3. |
Витрати: |
|
|
На виплату ДОПОМОГИ: |
|
3.1. |
По тимчасовій непрацездатності |
1985 248 |
3.2. |
По вагітності і пологах |
446 906 |
3.3 |
При народженні дитини |
1 006 847 |
3.3.1. |
кількість одноразових виплат при народженні дитини |
273 204,0 |
3.3.2. |
кількість щомісячних виплат при народженні дитини |
719 464,0 |
3.4. |
На поховання |
32 802 |
3.5. |
По догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку, утому |
|
|
числі: |
605 397 |
3.5.1. |
внески до Пенсійного фонду України та осіб, що отримують допомогу |
|
|
по догляду за дитиною до досягнення нею трирічного віку |
49 300 |
3.6. |
Резерв страхових коштів |
X |
3.7. |
Разом допомоги без урахування резерву |
4 077 200 |
3.8. |
Витрати на виплату допомоги громадянам, які постраждали внаслідок |
|
|
Чорнобильської катастрофи |
12 873 |
3.9. |
По статті «Оздоровчі заходи» |
779 709 |
3.10. |
Організаційно-управлінські заходи |
174 502 |
3.11. |
Витрати по виконанню обов'язків страховика |
5 773 |
3.12. |
Витрати за рахунок коштів, одержаних від розміщення тимчасово |
|
|
вільних коштів Фонду на депозитних рахунках |
501 |
3.13. |
інші витрати (у тому числі позашкільне обслуговування) |
25 243,0 |
|
Всього витрат: |
5 075 300 |
4. |
Залишок коштів на кінець звітного періоду |
77 572 |
5. |
Всього фонд оплати праці (млн грн) |
122 638 |
Баланс фінансових ресурсів Фонду загальнообов’язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття
(тис. грн)
№ |
Показники |
|
|
2002 |
2003 |
2004 |
2005 |
2006 |
п/п |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Залишок коштів на 01.01 |
|
|
421 873,1 |
516 304,2 |
385 738,9 |
154 025,6 |
279 200,0 |
|
|
|
|
|
|
|
|
в т.ч. Резерв фонду |
|
|
|
60 843,1 |
40 124,3 |
103 539,1 |
47 365,2 |
30 928,1 |
|
Надходження в поточному році, |
|
|
|
|
|
|
в т.ч.: |
|
|
|
|
|
1 531 361,3 |
1 686 511,7 |
2 153 634,0 |
2 615 664,2 |
2 669 527,3 |
|
страхові внески |
|
|
|
|
1 484 476,4 |
1 655 596,9 |
2 125 860,3 |
2 596 661,6 |
2 654 356,5 |
|
|
|
|
|
|
|
|
інші |
|
|
|
|
|
6 546,4 |
21 010,5 |
27 440,2 |
18 051,5 |
10 090,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Асигнування |
|
Державного |
|
|
|
|
|
|
бюджету (на безробітних з |
|
|
|
|
|
|
числа незастрахованих |
осіб, |
|
|
|
|
|
|
додаткові гарантії у зв'язку з |
|
|
|
|
|
|
достроковим |
зняттям |
|
з |
|
|
|
|
|
|
експлуатації |
ЧАЕС |
|
та |
|
|
|
|
|
|
військовослужбовців, |
|
|
|
|
|
|
|
|
звільнених |
у |
зв'язку |
з |
|
|
|
|
|
|
реформуванням |
Збройних |
|
Сил |
|
|
|
|
|
|
України) |
|
|
|
|
|
40 338,5 |
9 904,3 |
333,5 |
951,1 |
9 480,0 |
|
Надходження – всього (з |
|
|
|
|
|
|
урахуванням залишку) |
|
|
1 953 234,4 |
2 202 815,9 |
2 539 372,9 |
2 769 689,8 |
2 948 727,3 |
|
Видатки – всього, в т.ч.: |
|
|
1 477 054,5 |
1920 616,1 |
2 432 712,5 |
2 525 673,8 |
2 948 727,3 |
|
|
|
|
|
|
|
1 |
фінансування |
матеріального |
|
|
|
|
|
|
забезпечення |
та |
соціальних |
|
|
|
|
|
|
послуг, всього в. т.ч.: |
|
|
1 010 624,0 |
1 307 544,5 |
1 604 820,4 |
1 829 496,8 |
2147 598,7 |
|
виплата допомоги у зв'язку з |
|
|
|
|
|
|
безробіттям |
|
|
|
|
|
715 324,3 |
862 089,8 |
979 072,6 |
1 165 653,3 |
1449 530,8 |
|
одноразова |
|
виплата |
|
для |
|
|
|
|
|
|
зайняття |
підприємницькою |
|
|
|
|
|
|
діяльністю |
|
|
|
|
|
60 178,1 |
84 625,9 |
111 968,1 |
149 085,0 |
126 443,7 |
2 |
розвиток |
|
інформаційно- |
|
|
|
|
|
|
довідкової |
|
|
системи |
|
|
|
|
|
|
обслуговування безробітних |
|
99 849,0 |
60 466,4 |
91 015,5 |
59 108,6 |
52 000,0 |
3 |
відшкодування |
|
Пенсійному |
|
|
|
|
|
|
фонду витрат, пов’язаних із |
|
|
|
|
|
|
достроковим |
|
виходом |
|
|
|
|
|
|
працівників на пенсію |
|
|
73 943,1 |
87 732,1 |
95 715,7 |
162 809,4 |
215 000,0 |
4 |
спрямування |
на |
створення |
|
|
|
|
|
|
нових |
робочих |
місць |
|
|
|
|
|
|
працівникам |
|
вугільної |
|
|
|
|
|
|
промисловості; |
|
|
|
які |
|
|
|
|
|
|
вивільняються у зв’язку із |
|
|
|
|
|
|
закриттям шахт |
|
|
|
|
|
98 220,1 |
104 308,6 |
0,0 |
0,0 |
5 |
резерв Фонду |
|
|
|
|
40 124,3 |
103 539,1 |
47 365,2 |
30 928,1 |
21 588,7 |
|
|
|
|
|
|
|
|
середньорічний |
|
розмір |
|
|
|
|
|
|
страхових внесків до Фонду, % |
2,6 |
2,4 |
2,4 |
2,2 |
1,8 |
Глава 13. Місцеві фінанси
Яка основна передумова функціонування місцевих фінансів?
Однією з важливих передумов побудови демократичної держави є самостійність і незалежність органів місцевого самоврядування. Ступінь фінансової самостійності місцевих органів влади характеризує незалежність держави в цілому, потенційні можливості її економічного розвитку, рівень демократичних прав і свобод громадян. Держава не може успішно розвиватись і процвітати, не надаючи гарантій фінансової незалежності місцевим органам влади.
Передумовою існування місцевих фінансів є функціонування інституту місцевого самоврядування, яке є лише в тих країнах, де держава визнає право на автономію місцевих органів влади, право самостійного вирішення ними місцевих проблем. У таких країнах обов’язково здійснюється певне розмежування функцій і завдань, які покладаються на центральні органи влади і управління та на місцеве самоврядування.
Місцеві фінанси як цілісна і складна система економічних відносин повинна відіграти важливу роль у реформуванні вітчизняної економіки, створенні основ ринкового господарювання, формуванні демократичної, соціально орієнтованої держави (див. рис. 13.1).
Що таке місцеві фінанси та що вирішується за їх допомогою?
Місцеві фінанси – це система економічних відносин, за допомогою якої розподіляється та перерозподіляється національний дохід, призначений на соціальний і економічний розвиток регіонів (муніципальних утворень).
За допомогою місцевих фінансів держава проводить соціальну політику, фінансування освіти, охорони здоров’я, культури, вирівнювання рівнів економічного та соціального розвитку територій. Розпорядниками місцевих фінансових ресурсів виступають органи місцевого самоврядування; управління місцевими фінансами здійснюють фінансові органи муніципальних утворень.
Місцеві фінанси охоплюють регіональні бюджети, бюджети адміністративно-територіальних одиниць і фінанси суб’єктів господарювання, які використовуються для задоволення регіональних потреб.
Функціонування місцевих фінансів забезпечується визначеною категорією фінансових ресурсів (див. рис. 13.2).
Який склад фінансових ресурсів місцевих органів влади?
Органи місцевого самоврядування, як і держава, бізнес, домогосподарства, мають у своєму розпорядженні певні грошові фонди та
кошти, які в сукупності становлять їх фінансові ресурси. Джерелом фінансових ресурсів є ВВП.
Фінансові ресурси місцевих органів влади складаються з:
доходів місцевих бюджетів;
цільових фондів;
місцевих позик (комунальний кредит);
фінансів підприємств комунальної форми власності;
інші фінансові ресурси.
Яка законодавча база функціонування місцевих фінансів в Україні?
Функціонування місцевих фінансів забезпечується діючою законодавчою базою. До базових нормативних актів слід віднести Конституцію України (1996 p.), Закон України «Про місцеве самоврядування в Україні» (1997 p.), Бюджетний кодекс України (2001 p.), щорічні закони України «Про Державний бюджет України» (див. табл. 13.1).
Місцеве оподаткування має в Україні конституційний рівень закріплення і розглядається як один із найголовніших атрибутів місцевого самоврядування. Згідно зі статтею 7 Конституції України у державі визнається і гарантується місцеве самоврядування. Це конституційне положення безпосередньо пов’язане зі здійсненням народовладдя в Україні, оскільки носієм суверенітету і єдиним джерелом влади в Україні є народ, який здійснює владу безпосередньо і через органи державної влади та органи місцевого самоврядування, діяльність яких потребує необхідної матеріально-фінансової бази, яка існує у вигляді належного їм майна та фінансових ресурсів, перш за все – бюджету. Що ж до місцевих податків і зборів, то здійснення державної влади передбачає в певній мірі управління ними на місцевому рівні.
Місцеве самоврядування є правом територіальної громади – жителів села чи добровільного об’єднання у сільську громаду жителів кількох сіл, селища та міста – самостійно вирішувати питання місцевого значення в межах Конституції і законів України (стаття 140 Конституції України). Районні та обласні ради Конституцією розглядаються як органи місцевого самоврядування, що представляють спільні інтереси територіальних громад сіл, селищ та міст. Місцеве самоврядування здійснюється територіальною громадою в порядку, встановленому законом, як безпосередньо, так і через органи місцевого самоврядування: сільські, селищні, міські ради та їх виконавчі органи.
Стаття 142 Конституції України визначає, що матеріальною і фінансовою основою місцевого самоврядування є рухоме і нерухоме майно, доходи місцевих бюджетів, інші кошти, земля, природні ресурси, що є у власності територіальних громад сіл, селищ, міст, районів у містах, а також об’єкти їхньої спільної власності, що перебувають в управлінні районних і обласних рад. Територіальні громади сіл, селищ і міст можуть об’єднувати на договірних засадах об’єкти комунальної власності, а також кошти бюджетів для виконання спільних проектів або для спільного фінансування (утримання) комунальних
підприємств, організацій і установ, створювати для цього відповідні органи і служби.
Що розуміють під місцевими бюджетами та який їх склад?
Місцеві бюджети займають одне з центральних місць в економічній системі кожної держави, в них зосереджується значна частина державних фінансових ресурсів. Місцеві бюджети є також найбільш чисельною ланкою бюджетної системи країни, вони відіграють важливу роль у перерозподілі ВВП, фінансуванні державних видатків, перш за все, соціальної спрямованості.
Місцеві бюджети – головна фінансова база, що зосереджена у розпорядженні місцевих Рад народних депутатів та органів місцевого і регіонального самоврядування, які складають, розглядають, затверджують і виконують свої бюджети, розпоряджаються переданими в їх підпорядкування підприємствами і отримують від них доходи.
Згідно Бюджетного кодексу України місцевими бюджетами визнаються бюджет Автономної Республіки Крим (1), обласні (24), районні бюджети (484), бюджети районів у містах (92) та бюджети місцевого самоврядування. В свою чергу, бюджетами місцевого самоврядування визнаються бюджети територіальних громад сіл, селищ, міст та їх об’єднань – це бюджети міст Києва і Севастополя, що мають статус міст державного значення (2), міські бюджети міст обласного (республіканського) значення (174), міські бюджети міст районного значення (277), селищні бюджети (782), сільські бюджети (10239) (див. рис. 13.3).
За рахунок яких джерел фінансових ресурсів формуються місцеві бюджети?
Ефективність структурних перетворень та загальний стан розвитку на місцях багато в чому залежить від того, які бюджетні ресурси отримають у своє розпорядження місцеві органи державної влади та через які фінансові важелі це здійснюється. Основними засобами забезпечення фінансовими ресурсами на місцях є доходи місцевих бюджетів і джерела їх формування.
Надходження коштів до місцевих бюджетів та їх формування здійснюється за рахунок38:
а) загальнодержавних податків (розміри яких у відсоткових вимірах установлюються Законом України про Державний бюджет України на відповідний рік);
б) місцевих податків, зборів (обов’язкових платежів) (регламентуються Декретом Кабінету Міністрів України «Про місцеві податки і збори» від 20 травня 1993 року № 56-93 і Законом України «Про систему оподаткування» від 25 червня 1991 року 1251-XII);
38Місцеві фінанси: підручник / За ред. О.П. Кириленко. – К.: Знання, 2006. – С. 54.
-339 -
в) надходжень від здачі в оренду об’єктів (майна) комунальної власності, плати за ліцензії, сертифікати та державну реєстрацію суб’єктів господарської чи іншої підприємницької діяльності, штрафів та фінансових стягнень, дотацій з бюджетів вищого рівня, які визначаються у встановленому порядку;
г) спонсорські внески, пожертвування, гуманітарна допомога, шефська допомога та інші добровільні внески і вклади населення, що йдуть на забезпечення регіональних потреб. Такі надходження можуть бути, по-перше, адресними, коли ініціатор спрямовує свій внесок на певну потребу (на побудову лікарні, в дитячий будинок-інтернат, тощо); по-друге, невизначеними, коли надходження надходять у розпорядження місцевих органів самоврядування на цільове використання.
Як класифікують доходи місцевих бюджетів у відповідності до Бюджетного кодексу України?
Із ухваленням Бюджетного кодексу України доходи місцевих бюджетів складаються з власних та закріплених, перелік яких визначений на тривалу перспективу, що повинно створити необхідні передумови для здійснення перспективного планування (див. рис. 13.4-13.5).
Надходження власних доходів не враховуються при визначенні обсягів міжбюджетних трансфертів місцевим бюджетам; такий порядок встановлює безпосередню заінтересованість органів місцевого самоврядування у нарощуванні дохідної бази.
Закріплені доходи місцевих бюджетів складають основу для визначення податкоспроможності території, їх обсяги впливають на розміри бюджетних трансфертів, які надаються місцевим бюджетам з Державного бюджету України.
Який рівень залежності місцевих бюджетів від Державного бюджету України?
Не зважаючи на закріплення на постійній основі доходних джерел місцевих бюджетів у Бюджетному кодексі України, на сьогоднішній день все ще відсутнє чітке обґрунтування економічного змісту показника рівня децентралізації, який повинен бути в Україні.
Рівень децентралізації може вимірюватися таким показником, як частка ВВП, що перерозподіляється через місцеві бюджети.
Протягом 2000-2006 років частка перерозподілу ВВП через місцеві бюджети в середньому стабілізувалася на рівні 7,8%, хоча порівнюючи з початком 90-х років, у період становлення самостійної бюджетної системи України, вона зменшилася з 11,5% у 1992 році до 7,6% у 2006 році, що становить приблизно чверть частки ВВП, що перерозподіляється через зведений бюджет України на сьогоднішній день.
