fin_put_vidp_2007

Роль місцевих фінансів в економічній системі держави

Місцеві фінанси впливають на:

соціально-економічний розвиток країни;

фінансову безпеку держави;

фінансову стабільність розвитку економіки;

 добробут населення;  розвиток демократії в суспільстві.

Місцеві фінанси використовуються як інструмент:

перерозподілу валового внутрішнього продукту;

 державного регулювання розвитку територій;

економічної і в тому числі фінансової політики;

державної регіональної політики.

Місцеві фінанси визначають:

обсяг і якість надання локальних суспільних послуг населенню;

стан і розвиток місцевого господарства;

фінансову базу місцевого самоврядування;

надання конституційних гарантій населенню;

стан фінансового вирівнювання.

Рис. 13.1. Роль місцевих фінансів у фінансовій системі держави

- 351 -

МІСЦЕВІ ФІНАНСИ

Місцеві бюджети

Місцеві податки і збори

Цільові фонди місцевих органів влади

Місцеві запозичення (муніципальні позики)

Підприємства комунальної форми власності

Інші фінансові ресурси, які надходять у розпорядження місцевих органів відповідно до чинного законодавства

Рис. 13.2. Склад фінансових ресурсів місцевих фінансів

Таблиця 13.1

Діюча нормативна база місцевих фінансів

Нормативний акт				Основні положення, що регламентують місцеві фінанси
Конституція		України		Конституційне		закріплення		існування	інституту	місцевого
від 28 червня 1996 р.				самоврядування		в Україні,		визначення	повноважень органів
				місцевого самоврядування, матеріальної і фінансової основи
				самоврядування, основних засад функціонування місцевих
				бюджетів, гарантування фінансування державою здійснення
				органами місцевого самоврядування делегованих повноважень.
Закон	України		«Про	Розвиток та конкретизація положень Конституції про місцеве
місцеве самоврядування				самоврядування:		його	принципів,		повноважень	органів
в Україні» від 21 травня				місцевого	самоврядування,			забезпечення матеріальної			та
1997 р.				фінансової бази, в т.ч. засад функціонування місцевих бюджетів.
Бюджетний			кодекс	Визначено склад місцевих бюджетів, проведено чіткий розподіл
України	від	22	червня	доходів і	видатків між		бюджетами, встановлена			прозора	і
2001 р.				об’єктивна процедура міжбюджетних відносин, визначено
				формульний порядок розрахунку дотацій вирівнювання,
				зміцнена фінансова база органів місцевого самоврядування,
				встановлена заінтересованість у збільшенні доходів державного і
				місцевих бюджетів, визначений порядок проведення місцевих
				запозичень, встановлена відповідальність і контрольні
				повноваження всіх учасників бюджетного процесу, заборонено
				створення позабюджетних фондів і здійснення міжбюджетних
				позичок.
Щорічні			закони	Визначають склад загального і спеціального фондів місцевих
України	«Про		Дер-	бюджетів, взаємовідносини між Державним бюджетом України
жавний			бюджет	та місцевими бюджетами, обсяги та особливості перерахування
України»				міжбюджетних трансфертів, додаткові положення, які регламе-
				нтують бюджетний процес.

- 352 -

МІСЦЕВІ БЮДЖЕТИ (12075)

	Бюджет АР	Обласні	Районні	Бюджети
	Крим, міст Києва	бюджети (24)	бюджети (484)	районів у
	та Севастополя			містах (92)

Бюджети органів місцевого самоврядування

Сільські		Селищні		Міські бюджети міст		Бюджети
бюджети		бюджети		районного та обласного		територіальних
(10239)		(782)		значення (451)		об’єднань

Рис. 13.3. Склад бюджетної системи України

ВЛАСНІ ДОХОДИ МІСЦЕВИХ БЮДЖЕТІВ УКРАЇНИ

1.Місцеві податки і збори, що зараховуються до бюджетів місцевого самоврядування

2.100% плати за землю для бюджетів міст Києва і Севастополя; 75% плати за землю – для бюджетів міст республіканського Автономної Республіки Крим та міст обласного значення; 60% плати за землю для бюджетів сіл, селищ, міст районного значення та їх об’єднань

3.Податок з власників транспортних засобів та інших самохідних машин і механізмів у частині, що зараховується до відповідного бюджету

4.Надходження сум відсотків за користування тимчасово вільними бюджетними коштами

5.Податок на промисел, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування

6.Надходження дивідендів, нарахованих на акції (частки, паї) господарських товариств, що є у власності відповідної територіальної громади

7.Плата за забруднення навколишнього природного середовища у частині, що зараховується до відповідного бюджету

8.Кошти від відчуження комунального майна, яке знаходиться у комунальній власності, в тому числі від продажу земельних ділянок несільськогосподарського призначення, що перебуває у комунальній власності

9.Фіксований сільськогосподарський податок у частині, що зараховується до бюджетів місцевого самоврядування

10.Плата за оренду майнових комплексів, що знаходяться у комунальній власності

11.Надходження від місцевих грошово-речових лотерей

12.Плата за гарантії, надані органами місцевого самоврядування

13.Гранти та дарунки у вартісному обрахунку

14.Власні надходження бюджетних установ, що утримуються за рахунок коштів відповідного бюджету

15.Податок на прибуток підприємств комунальної власності

16.Платежі за спеціальне використання природних ресурсів місцевого значення

17.Інші надходження, передбачені законом

Рис. 13.4. Склад власних доходів місцевих бюджетів України

- 353 -

ЗАКРІПЛЕНІ ДОХОДИ БЮДЖЕТІВ МІСЦЕВОГО САМОВРЯДУВАННЯ

1.Податок на доходи фізичних осіб: до бюджетів міст Києва та Севастополя – 100%, бюджетів міст республіканського (в Автономній Республіці Крим) і обласного значення – 75%, до бюджетів міст районного значення, сіл, селищ та їх об’єднань – 25% від загального обсягу податку, що справляється на їх території.

2.Державне мито в частині, що належить відповідним бюджетам.

3.Плата за ліцензії на провадження певних видів господарської діяльності та сертифікати, що видаються виконавчими органами відповідних рад.

4.Плата за державну реєстрацію суб’єктів підприємницької діяльності, що справляється виконавчими органами відповідних рад.

5.Плата за торговий патент на здійснення деяких видів підприємницької діяльності (за винятком плати за придбання торгових патентів пунктами продажу нафтопродуктів (автозаправними станціями, заправними пунктами), що справляється виконавчими органами відповідних рад.

6.Надходження адміністративних штрафів, які накладаються виконавчими органами відповідних рад або утвореними ними в установленому порядку адміністративними комісіями.

7.Єдиний податок для суб’єктів малого підприємництва у частині, що належить відповідним бюджетам.

Рис. 13.5. Склад закріплених доходів місцевих бюджетів України

- 354 -

					Таблиця 13.1
			Елементи механізму місцевого оподаткування в Україні
	Вид		Платник	Об’єкт оподаткування	Гранична ставка
				Місцеві податки
реклами			Юридичні особи та	Вартість послуг за	0,1% від вартості послуг за
			громадяни	встановлення та розміщення	0,5% – за розміщення
					розміщення одноразової
				реклами	реклами;
З					реклами на тривалий час
*			Юридичні особи,	Річний фонд оплати праці,	10% річного фонду оплати
			крім бюджетних,	обчислений залежно від	праці, обчисленого
Комунальний
			планово-дотаційних,	розміру НМДГ** та	виходячи з НМДГ
			сільськогосподарськ	середньоспискової
			их підприємств	чисельності працівників
				Місцеві збори
паркуванняЗа	автотранспорту		Юридичні особи та	Одна година паркування	3% НМДГ – у спеціально
			місцях		обладнаних місцях;
			громадяни, які
			паркують автомобілі		1% НМДГ – у відведених
			у спеціально		місцях
			обладнаних або
			відведених для цього
			Юридичні особи та	Торгові місця на ринках за	2% мінімальної заробітної
Ринковий			громадяни, які	кожний день торгівлі	плати – для громадян;
			реалізують сільсько-		3 мінімальних заробітних
			господарську і		плати – для юридичних осіб
			промислову
			продукцію та інші
			товари
видачуЗа	ордерана	квартиру	Особи, які	Послуги, пов’язані з наданням	30% НМДГ
			отримують документ	документа на право заселення
			на право заселення	квартири
			квартири
Курортний			Громадяни, які	Кожний громадянин, який	10% НМДГ
			громадян	прибув у курортну місцевість
			прибувають у
			курортну місцевість,
			крім окремих категорій
у			Юридичні особи та	Кожен кінь, виставлений на	3 НМДГ
	бігахна	іподромі	громадяни, які	змагання комерційного
участьЗа
			виставляють своїх	характеру
			коней на змагання
			комерційного
			характеру

- 355 -

	Вид		Платник	Об’єкт оподаткування	Гранична ставка
За виграш	у бігах на	іподромі	Особи, які виграли у	Сума виграшу у грі на	6% від суми виграшу
			грі на тоталізаторі на	тоталізаторі на іподромі
			іподромі
осіб, які беруть участь	грі на тоталізаторі на		Особи, які беруть	Сума плати, яка визначена за	5% від суми плати,
			участь у грі на	участь у грі на тоталізаторі на	визначеної за участь у грі
			тоталізаторі на	іподромі	на тоталізаторі на іподромі
		іподромі	іподромі
З у
		місцевої символіки	Юридичні особи та	Використання місцевої	0,1% вартості продукції,
	використання		громадяни, які	символіки з комерційною	робіт, послуг – з
За право на			використовують	метою	юридичних осіб;
			місцеву символіку з		5 НМДГ – для громадян-
			комерційною метою		підприємців
кіно-			Комерційні кіно- i	Додаткові заходи,	Фактичні витрати
			телеорганізації,	пов’язані з проведенням кіно-	на проведення додаткових
			включаючи	і телезйомок	заходів
право проведення	і телезйомок
			організації з
			іноземними
			інвестиціями та
			зарубіжні організації,
			які проводять
			зйомки, що
			вимагають
За
			додаткових заходів
право проведення місцевих			Юридичні особи та	Вартість заявлених до	0,1% вартості заявлених до
			громадяни, які мають	місцевих аукціонів,	місцевих аукціонів,
	аукціонів, конкурсного	розпродажу і лотерей	дозвіл на проведення	конкурсного розпродажу	конкурсного розпродажу
			аукціонів,	товарів або сума, на яку ви-	товарів або сума, на яку
			конкурсного	пускається лотерея	випускається лотерея;
			розпродажу та		за право на проведення
			лотерей		лотерей – не більше 3
					НМДГ з кожного учасника
За

- 356 -

	Вид		Платник	Об’єкт оподаткування	Гранична ставка
		торгівлі та сфери послуг	Юридичні особи та	Послуги, пов’язані з	20 НМДГ – для суб’єктів,
За видачу дозволу на	розміщення об’єктів		громадяни, які	оформленням та наданням	які постійно ведуть
			реалізують сільсько-	дозволів на торгівлю у спеці-	торгівлю у спеціальних
			господарську, про-	ально відведених для цього	місцях;
			мислову продукцію	місцях, залежно від площі	1 НМДГ у день – за
			та інші товари	торгового місця, його	одноразову торгівлю
				територіального розміщення
				та виду продукції
собак			Громадяни –	За кожного собаку, крім	10% НМДГ за рік
			власники собак, які	службових
			проживають у
			будинках
власників
			державного та
			громадського
			житлового фонду та
			приватизованих
З
			квартирах
розвитокрекреаційного			Суб’єкти	Валові доходи платника	0,5% валових доходів;
			підприємницької	податку, визначені згідно з	для громадян – суб’єктів
	комплексу в АРК		діяльності, які	Законом України «Про	підприємницької діяльності
			здійснюють	оподаткування прибутку	– різниця між сумою
			господарську	підприємств»	валового доходу згідно з
			діяльність на		декларацією, помноженою
			території АРК,		на 2%, і фактично
			спрямовану на		сплаченою сумою податку з
			одержання прибутку		доходів фізичних осіб,
					одержаних від
На					підприємницької діяльності
					за попередній рік
		АРК	Суб’єкти	Транспортні засоби, що	Ставки збору,
			підприємницької	використовуються для	диференційовані залежно
			діяльності, які	перевезення пасажирів, які	від виду транспортного
	пасажирського	електротранспорту в
На розвиток			надають транспортні	знаходяться у власності	засобу
			послуги з	суб’єктів підприємницької
			перевезення	діяльності, які одержали
			пасажирів в	дозвіл на здійснення цього
			автобусах, таксі та	виду підприємницької
			маршрутних таксі	діяльності

*Напівжирним шрифтом позначені податки, обов’язкові для запровадження органами місцевого самоврядування.

**НМДГ — неоподатковуваний мінімум доходу громадян (17 грн).

-357 -

				СТАТИСТИЧНІ ДАНІ
	100%	5,0		6,1	6,3		5,6
		4,8		5,8	6,3		4,4	Інші податки
		3,3					2,1
				3,2	2,6
							10,5
	80%	11,2
				13,0	12,2
								Єдиний податок для суб'єктів
							4,1
		3,8						малого підприємництва
					4,0
				4,2
	60%							Місцеві податки і збори
								Збори за спец. використання
	40%							природ. ресурсів
							73,3
		71,9		67,7	68,6
								Податок з власників
								транспортних засобів
	20%
								Податок з доходів фізичних осіб
	0%
		2003		2004	2005		2006
	Рис. 13.6. Структура податкових надходжень місцевих бюджетів у
				2003-2006 роках39
700									115,0
			112,0				598,2		642,3
600					592,4	555,5			110,0
				542,4	109,2
			513,6				107,7		107,4
		458,5			105,6
500									105,0
	441,5
400			103,9						100,0
	100,0
300						93,8			95,0
200									90,0
100									85,0
0									80,0
	1999	2000	2001	2002	2003	2004	2005		2006
		Місцеві податки, млн. грн.			Темп росту, % (до попереднього періоду)

Рис. 13.7. Динаміка надходження місцевих податків і зборів в Україні у

1999-2006 рр.40

39http://www.minfin.gov.ua / Офіційний сайт інтернет-представництва Міністерства фінансів України.

40Там само.

-358 -

					Таблиця 13.2
Місцеві податки і збори в доходах бюджетів обласних центрів
		України у 2005 році
Місто	У% до	У	Місто	У% до	У
	доходів	розрахунку		доходів	розрахунку
	бюджету	на одну		бюджету	на одну
		особу, грн			особу, грн
Харків	3,4	24,5	Чернігів	2,4	14,9
Дніпропетровськ	2,3	18,1	Черкаси	2,2	13,5
Одеса	2,7	20,0	Суми	2,3	14,6
Донецьк	1,7	15,5	Житомир	3,8	23,9
Запоріжжя	2,4	17,7	Рівне	3,3	21,7
Львів	1,6	14,5	Хмельницький	11,3	83,5
Миколаїв	2,1	12,9	Кіровоград	2,1	13,9
Луганськ	2,7	15,7	Чернівці	7,3	51,9
Вінниця	2,4	14,8	Івано-Франківськ	3,4	23,3
Сімферополь	3,2	26,5	Тернопіль	4,0	25,1
Херсон	2,3	15,1	Луцьк	3,7	26,5
Полтава	2,5	19,4	Ужгород	1,0	14,0

Примітка. За даними: Фінансовий звіт міст. 2005 р. / Асоціація міст України та громад. Асоціація фінансистів України. – К., 2006. – С. 44-45.

- 359 -

Таблиця 13.3 Частка окремих місцевих податків і зборів у сукупних надходженнях від

місцевого оподаткування у 2006 p., %

Місто	Податок з		Комунальний		Ринковий збір
	реклами		податок
Харків		2,4		20,3	66,0
Дніпропетровськ		4,1		32,7	54,4
Одеса		2,7		18,7	55,9
Донецьк		5,9		32,2	52,6
Запоріжжя		2,2		37,0	53,7
Львів		5,0		37,2	50,5
Миколаїв		0,9		31,2	64,3
Луганськ		1,9		28,5	66,0
Вінниця		1,0		30,6	64,5
Сімферополь		1,9		20,4	68,2
Херсон		1,3		29,5	56,7
Полтава		1,3		25,0	65,4
Чернігів		1,3		28,0	62,3
Черкаси		1,3		34,7	53,3
Суми		1,2		40,5	55,2
Житомир		0,8		15,7	62,3
Хмельницький		0,2		4,2	91,3
Кіровоград		0,8		30,0	64,8
Рівне		1,0		15,5	79,2
Чернівці		0,3		7,7	87,1
Івано-Франківськ		6,4		20,9	65,0
Тернопіль		0,8		17,5	74,3
Луцьк		0,9		16,6	77,0
Ужгород		1,8		31,8	50,5

- 360 -