- •1.Понятие учетной политики предприятия, порядок ее формирования.
- •3. Учет поступления основных средств: документальное оформление, формирование первоначальной стоимости, синтетический и аналитический учет.
- •1.Учет основных средств, приобретенных за плату
- •2.Учет основных средств, изготовленных (сооруженных) за плату
- •3.Учет ос, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации
- •4.Учет безвозмездно полученных основных средств
- •5.Учет основных средств, поступивших в организацию в обмен на другое имущество
- •4. Учет выбытия основных средств: документальное оформление, синтетический и аналитический учет.
- •1. Учет выбытия ос при их списании
- •2. Учет выбытия основных средств при их продаже
- •3. Учет выбытия основных средств при их передаче в счет вклада в уставный капитал
- •4. Учет выбытия основных при их безвозмездной передаче
- •8. Учет кассовых операций и денежных документов. Нормативное регулирование, документальное оформление кассовых операций. Ревизия денежных средств и порядок отражения ее результатов в учете.
- •9. Учет денежных средств и операций по расчетным и валютным счетам в банках.
- •11. Учет кредитов, займов и расходов по их обслуживанию. Состав и порядок признания расходов по обслуживанию кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Учет задолженности по кредитам. Займам
- •Порядок учета расходов по займам
- •12. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов: состав, типовая номенклатура статей расходов, учет и порядок включения в себестоимость продукции.
- •13. Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок ее проведения, документального оформления и отражения результатов в учете.
- •Особенности б.У. Специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.
- •14. Затраты на производство продукции. Задачи и основные принципы организации учета затрат на производство. Основные отличия налогового и финансового учета производственных затрат.
- •1. Материальные расходы
- •2. Расходы на оплату труда
- •3. Амортизация
- •4. Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции
- •По фактической производственной себестоимости
- •По учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)
- •19. Учет расчетов с персоналом организации по прочим операциям: основные нормативные документы; учет расчетов по предоставленным займам, и возмещению материального ущерба.
- •21. Учет резервного и добавочного капитала: порядок создания и использования. Нормативное регулирование, порядок отражения в бухгалтерской отчетности.
- •22. Учет резервов по сомнительным долгам: порядок создания резервов и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
- •23. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, простое товарищество (по договорам совместной деятельности без образования юридического лица).
- •24. Учет целевых финансирования и поступлений. Учет государственных субсидий и средств, поступивших от других организаций и физических лиц.
- •25. Учет расчетов с поставщиками подрядчиками. Особенности учета авансов выданных и расчетов векселями.
- •29. Учет потерь от брака и простоев. Брак в производстве: понятие, классификация, оценка и учет. Учет потерь от простоев. Учет прочих производственных расходов.
14. Затраты на производство продукции. Задачи и основные принципы организации учета затрат на производство. Основные отличия налогового и финансового учета производственных затрат.
ПОНЯТИЕ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РАСХОДОВ ОРГАНИЗАЦИИ
Затраты - потребленные сырьевые, материальные, трудовые и иные ресурсы, оцененные в стоимостном (денежном) выражении и признаваемые в балансе до тех пор, пока не будут признаны доходы, связанные с ними.
Затраты:
1) затраты на производство - учитываются на счетах учета затрат на производство, формируют производственную себестоимость продукции.
2) затраты на реализацию (расходы на упаковку, транспортировку продукции и др.) - учитываются на счете 44, вместе с затратами на производство формируют полную себестоимость продукции
В момент признания в бухгалтерском учете затраты не оказывают влияния на прибыль организации, и этим они отличаются от расходов.
Расходы - уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов или возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала организации.
Совокупность затрат организации на производство и реализацию продукции, выраженная в денежной форме, образует себестоимость продукции. Для управления себестоимостью продукция используется калькулирование - Исчисление себестоимости всей произведенной продукции, отдельных ее видов и единиц продукции называется калькуляцией.
Калькулирование себестоимости продукции способ группировки затрат и определения себестоимости изготовленной продукции по статьям затрат.
Себестоимость продукции в целом определяется по экономическим элементам затрат, а себестоимость отдельных конкретных видов продукции - по калькуляционным статьям затрет.
Объект калькуляции - отдельные виды продукции, по которым определяется себестоимость.
При продаже (реализации) продукции произведенные затраты, учтенные в себестоимости продукции, приводят к возникновению расходов организации. Именно в момент продажи продукции признаются доходы (выручка от реализации), расходы (в виде себестоимости продукции) и прибыль (в виде розницы между доходами и расходами).
Затраты признаются в качестве расходов организации только в том случае, когда произведенные затраты приводят к получению доходов. Если произведенные затраты не приводят к получению дохода, то эти затраты квалифицируются как убытки.
Для целей налогового учета при отнесении затрат на производство и реализацию продукции на себестоимость продукции не все из них могут быть включены в себестоимость продукции в качестве расходов. Расходы, не учитываемые для целей налогообложения, в себестоимость продукции не включаются и покрываются за счет прибыли организации.
Прочие расходы не учитываются в составе расходов на производство и реализацию продукции, так как они не связаны с процессом создания и реализации продукции. Кроме прочих расходов не учитываются в составе себестоимости продукции затраты, связанные с осуществлением капитальных и финансовых вложений.
КЛАССИФИКАЦИЯ ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАТРАТ
Группировка затрат по элементам:
- материальные затраты,
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация;
- прочие расходы.
Затраты по калькуляционным статьям затрат, входящим в состав элементов затрат:
- сырье и основные материалы;
- возвратные отходы (подлежат вычету);
- покупные изделия и полуфабрикаты;
- топливо и энергия для технологических целей;
- заработная плата производственного персонала;
- амортизация основных средств;
- отчисления на социальное страхование производственного персонала;
- затраты на подготовку и освоение производства;
- общепроизводственные расходы;
- общехозяйственные расходы;
- потери от брака;
- прочие производственные затраты;
- затраты на реализацию (продажу) продукции.
Коммерческие и управленческие расходы могут признаваться в себестоимости проданной продукции в качестве расходов по обычным видам деятельности.
СЧЕТА ПО УЧЕТУ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И РЕАЛИЗАЦИЮ ПРОДУКЦИИ
Счет 20 21 23 25 26 28 4497 96
СОСТАВ РАСХОДОВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В СЕБЕСТОИМОСТЬ ПРОДУКЦИИ И УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ
Для целей налогообложения расходы, связанные с производством и реализацией продукции, группируются по следующим элементам затрат:
- материальные расходы;
- расходы на оплату труда;
- амортизация;
- прочие расходы, связанные с производством и/или реализацией. Внутри элементов затраты распределяются по статьям затрат.
Все расходы включаются в себестоимость продукции без учета сумм НДС. Суммы НДС, предъявленные поставщиками материалов, работ, услуг, подлежат вычету. Состав расходов, включаемых в себестоимость продукции и учитываемых при налогообложении прибыли: