- •1.Понятие учетной политики предприятия, порядок ее формирования.
- •3. Учет поступления основных средств: документальное оформление, формирование первоначальной стоимости, синтетический и аналитический учет.
- •1.Учет основных средств, приобретенных за плату
- •2.Учет основных средств, изготовленных (сооруженных) за плату
- •3.Учет ос, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации
- •4.Учет безвозмездно полученных основных средств
- •5.Учет основных средств, поступивших в организацию в обмен на другое имущество
- •4. Учет выбытия основных средств: документальное оформление, синтетический и аналитический учет.
- •1. Учет выбытия ос при их списании
- •2. Учет выбытия основных средств при их продаже
- •3. Учет выбытия основных средств при их передаче в счет вклада в уставный капитал
- •4. Учет выбытия основных при их безвозмездной передаче
- •8. Учет кассовых операций и денежных документов. Нормативное регулирование, документальное оформление кассовых операций. Ревизия денежных средств и порядок отражения ее результатов в учете.
- •9. Учет денежных средств и операций по расчетным и валютным счетам в банках.
- •11. Учет кредитов, займов и расходов по их обслуживанию. Состав и порядок признания расходов по обслуживанию кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Учет задолженности по кредитам. Займам
- •Порядок учета расходов по займам
- •12. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов: состав, типовая номенклатура статей расходов, учет и порядок включения в себестоимость продукции.
- •13. Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок ее проведения, документального оформления и отражения результатов в учете.
- •Особенности б.У. Специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.
- •14. Затраты на производство продукции. Задачи и основные принципы организации учета затрат на производство. Основные отличия налогового и финансового учета производственных затрат.
- •1. Материальные расходы
- •2. Расходы на оплату труда
- •3. Амортизация
- •4. Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции
- •По фактической производственной себестоимости
- •По учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)
- •19. Учет расчетов с персоналом организации по прочим операциям: основные нормативные документы; учет расчетов по предоставленным займам, и возмещению материального ущерба.
- •21. Учет резервного и добавочного капитала: порядок создания и использования. Нормативное регулирование, порядок отражения в бухгалтерской отчетности.
- •22. Учет резервов по сомнительным долгам: порядок создания резервов и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
- •23. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, простое товарищество (по договорам совместной деятельности без образования юридического лица).
- •24. Учет целевых финансирования и поступлений. Учет государственных субсидий и средств, поступивших от других организаций и физических лиц.
- •25. Учет расчетов с поставщиками подрядчиками. Особенности учета авансов выданных и расчетов векселями.
- •29. Учет потерь от брака и простоев. Брак в производстве: понятие, классификация, оценка и учет. Учет потерь от простоев. Учет прочих производственных расходов.
2.Учет основных средств, изготовленных (сооруженных) за плату
Изготовление (сооружение) силами самой организации или сторонних организаций.
Первичные документы:
- акты о приеме-передаче ОС (ОС-1, 1а, 1б);
- договор с подрядной организацией (при строительстве объекта подрядным способом)
- Акт о приемке выполненных работ (КС-2)
- Справка о стоимости выполненных работ и затрат (КС-3)
- документы, подтверждающие государственную регистрацию объектов недвижимости;
- счета-фактуры.
При подрядном способе выполненные работы отражаются в учете по договорной стоимости согласно оплаченным счетам подрядных организаций.
При хозяйственном способе в учете отражаются фактически произведенные затраты.
Фактические затраты, связанные с сооружением ОС, предварительно отражаются на счете 08. Затем - Д01 К08
Первоначальной стоимостью ОС, изготовленных (сооруженных) за плату, признается сумма фактических затрат организации на сооружение или изготовление, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов
Налоговые аспекты.(подрядный способ)
Расходы по созданию амортизируемого имущества (в том числе ОС), относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли. Они должны формировать первоначальную стоимость созданных ОС.
Для целей налогового учета первоначальная стоимость амортизируемых ОС должна погашаться путем начисления амортизации. Стоимость амортизируемых ОС относится на расходы, учитываемые для целей налогообложения прибыли, в виде сумм амортизационных отчислений.
Суммы НДС, предъявленные организации подрядными организациями при проведении ими капитального строительства, подлежат вычету.
Проводки те же, что и при приобретении за плату.
Первоначальная стоимость ОС при их изготовлении самой организацией определяется исходя из фактических затрат, связанных с производством этих ОС.
ПРОВОДКИ
Д08К60-отражена ст-ть оборуд-ия, не требующего монтажа
Д19К60-отражен НДС
Д60К51-произведена оплата
Д68К19-отражен вычет НДС
Д07К60-отражена ст-ть оборуд-ия, требующего монтажа
Д19К60 - Д60К51 - Д68К19
Д08К07 – оборуд-ие, треб. монтажа, сдано в монтаж
Д08К60 – отражена ст-ть СМР
Д19К60 – отражен НДС, предъявленный подряд.орг-ей
Д60К51 – произведена оплата СМР
Д68К19 – вычет НДС, предъявленной подряд.орг-ей по выполненным СМР
Д01К08 – принят к учету законченный строит-ом объект ОС
Налоговые аспекты(хозяйственный способ)
При строительстве ОС для собственного потребления затраты организации включают в себя расходы на строительные материалы и оборудование, а также на строительно-монтажные работы, выполняемые хозяйственным способом. В процессе осуществления этих затрат организация уплачивает НДС по приобретенным материалам и оборудованию, используемым при строительстве объекта основных средств.
Кроме того, организация должна начислить и уплатить в бюджет НДС от стоимости выполненных строительно-монтажных работ, так как выполнение организацией строительно-монтажных работ для собственного потребления признается объектом обложения НДС. При этом НДС на СМР должен начисляться ежемесячно.
При выполнении строительно-монтажных работ для собственного потребления налоговая база по НДС определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов организации на их выполнение.
При этом стоимость материалов и оборудования, требующего монтажа, не включается в затраты по выполнению СМР и не подлежит включению в налоговую базу при начислении НДС на выполненные для собственного потребления СМР.
Затем вычет НДС.
ПРОВОДКИ:
Д10К60-отражена ст-ть строит.мат-ов
Д19К60-отражен НДС
Д60К51-произведена оплата за мат-лы
Д08К10-мат-лы отпущены на строит-во ОС
Д68К19 – вычет НДС (каждый раз после приобретения мат-ов и принятия их к учету)
Д07К60 – отражена ст-ть оборуд-ия, треб. монтажа, сдано в монтаж
Д19К60 – отражен НДС
Д60К51 – произведена оплата за обор-ие
Д08К07-обоуд-ие сдано в монтаж
Д68К19 – вычет НДС, предъявленной поставщ-ом обоуд-ия
отражены затр. на СМР
Д08К02 – начислена ам-ия ОС
Д08К70 – начислена з/пл рабочим,занятым в строит-ве
Д08К69 – насичлены отчисл.на соц.нужды
Д19К68 - начислен НДС
Д68 К51 - уплачен НДС в бюджет
Д68 К19 - вычет НДС
Д01К08 – принят к учету законченный строит-ом объект ОС