- •1.Понятие учетной политики предприятия, порядок ее формирования.
- •3. Учет поступления основных средств: документальное оформление, формирование первоначальной стоимости, синтетический и аналитический учет.
- •1.Учет основных средств, приобретенных за плату
- •2.Учет основных средств, изготовленных (сооруженных) за плату
- •3.Учет ос, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации
- •4.Учет безвозмездно полученных основных средств
- •5.Учет основных средств, поступивших в организацию в обмен на другое имущество
- •4. Учет выбытия основных средств: документальное оформление, синтетический и аналитический учет.
- •1. Учет выбытия ос при их списании
- •2. Учет выбытия основных средств при их продаже
- •3. Учет выбытия основных средств при их передаче в счет вклада в уставный капитал
- •4. Учет выбытия основных при их безвозмездной передаче
- •8. Учет кассовых операций и денежных документов. Нормативное регулирование, документальное оформление кассовых операций. Ревизия денежных средств и порядок отражения ее результатов в учете.
- •9. Учет денежных средств и операций по расчетным и валютным счетам в банках.
- •11. Учет кредитов, займов и расходов по их обслуживанию. Состав и порядок признания расходов по обслуживанию кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Учет задолженности по кредитам. Займам
- •Порядок учета расходов по займам
- •12. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов: состав, типовая номенклатура статей расходов, учет и порядок включения в себестоимость продукции.
- •13. Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок ее проведения, документального оформления и отражения результатов в учете.
- •Особенности б.У. Специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.
- •14. Затраты на производство продукции. Задачи и основные принципы организации учета затрат на производство. Основные отличия налогового и финансового учета производственных затрат.
- •1. Материальные расходы
- •2. Расходы на оплату труда
- •3. Амортизация
- •4. Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции
- •По фактической производственной себестоимости
- •По учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)
- •19. Учет расчетов с персоналом организации по прочим операциям: основные нормативные документы; учет расчетов по предоставленным займам, и возмещению материального ущерба.
- •21. Учет резервного и добавочного капитала: порядок создания и использования. Нормативное регулирование, порядок отражения в бухгалтерской отчетности.
- •22. Учет резервов по сомнительным долгам: порядок создания резервов и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
- •23. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, простое товарищество (по договорам совместной деятельности без образования юридического лица).
- •24. Учет целевых финансирования и поступлений. Учет государственных субсидий и средств, поступивших от других организаций и физических лиц.
- •25. Учет расчетов с поставщиками подрядчиками. Особенности учета авансов выданных и расчетов векселями.
- •29. Учет потерь от брака и простоев. Брак в производстве: понятие, классификация, оценка и учет. Учет потерь от простоев. Учет прочих производственных расходов.
2. Учет выбытия основных средств при их продаже
Первичные документы
- акт о приеме-передаче объекта основных средств, договор купли-продажи;
- счет-фактура на проданный объект основных средств.
При продаже организацией объекта основных средств цена продажи определяется по соглашению сторон (продавца и покупателя). Объекты основных средств должны продаваться по рыночной цене с учетом их физического состояния.
ПРОВОДКИ:
1. Отражена продажная стоимость объекта ОС (включая НДС) Д62 К91-1
2. Отражен НДС Д91-2 К68-1
3. Списана первоначальная стоимость проданного объекта ОС Д01-2 К01-1
4. Списана амортизация, начисленная по объекту ОС к моменту продажи Д02 К 01-2
5. Списана остаточная стоимость проданного объекта ОС Д91-2 К01-2
6. Определен финансовый результат (прибыль) от продажи объекта ОС Д91-9 К99
7. Получена оплата за проданный объект ОС (включая НДС) Д51 К62
Налоговые аспекты.
Рыночная цена продаваемого объекта основных средств должна включать в себя сумму НДС, так как операция по продаже основных средств подлежит обложению НДС.
Сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет в связи с продажей объекта основных средств, отражается Д91 Кб 8
Расходы, связанные с продажей амортизируемого имущества (в том числе ОС), учитываются, т.е. могут уменьшать налоговую базу при исчислении налога на прибыль. Применительно к ОС в состав этих расходов включаются остаточная стоимость амортизируемого имущества и расходы, связанные с его продажей
Если остаточная стоимость объекта основных средств с учетом расходов, связанных с его продажей, превышает выручку от реализации, то разница между этими величинами признается убытком организации, также учитываемым в целях налогообложения прибыли. Полученный убыток включается в состав прочих расходов организации равными долями в течение срока, определяемого как разница между сроком полезного использования этого объекта и фактическим сроком его эксплуатации до момента продажи.
3. Учет выбытия основных средств при их передаче в счет вклада в уставный капитал
Вклады (в том числе ОС) в УК других организаций не признаются расходами организации. Передача ОС в УК другой организации представляет собой один из видов финансовых вложений организации, рассчитанных на получение доходов в виде дивидендов.
Первичные документы:
- решение общего собрания учредителей;
- счета-фактуры. АКТ-ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ОС-1
Для целей бухгалтерского учета финансовые вложения должны приниматься к учету по первоначальной стоимости. В случае передачи в счет вклада в УК ОС под этой стоимостью понимается их первоначальная или остаточная стоимость, отраженная в бухгалтерском учете.
ПРОВОДКИ:
1.Отражены финансовые вложения в виде вклада в УК другой организации Д58 К76
2. Списана первоначальная стоимость ОС Д01-2 К01-1 СПИСАНА АМОРТИЗАЦИЯ Д02К01-2
3. ОС передано в счет вклада в УК Д76 К01-2
Налоговые аспекты
Расходы организации, в том числе в виде вклада в УК другой организации, относятся к расходам, не учитываемым в целях налогообложения прибыли.
Передаваемые в качестве вклада в УК ОС в целях налогообложения должны учитываться по их остаточной стоимости, которая определяется по данным налогового учета у передающей стороны. В этой же оценке учитывается имущество в налоговом учете у получающей стороны.
Для целей налогового учета вклады имуществом в УК другой организации не признаются реализацией в не облагаются НДС. Поэтому суммы НДС, уплаченные по такому имуществу, не подлежат вычету, они должны учитываться в стоимости такого имущества (Д08 К19).
Когда организация передает объект основных средств, бывший в эксплуатации, то его стоимость для целей налогового учета принимается равной остаточной стоимости. Восстановление НДС.
ПРОВОДКИ:
1. Приобретено ОС Д08 К60
2. Отражен НДС Д19 К60
3. Оплата за ОС Д60 К51
4. ОС принято к учету Д01 К08
5. Предъявлен к вычету НДС Д68 К19
6. Отражена амортизация по ОС Д20.25.26 К02
7. Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости Д19 К68
8. Восстановленный НДС уплачен в бюджет Д68 K51
9. Отражены финансовые вложения в размере остаточной стоимости Д58 К76
10. Списала первоначальная стоимость ОС Д01-2 К01-1
11. Списана начисленная амортизация Д02 К01-2
12. Отражена передача ОС в счет вклада в УК в размере остаточной стоимости Д76 К01-2
13. Восстановленный НДС отнесен на финансовые вложения Д58 К19