- •1.Понятие учетной политики предприятия, порядок ее формирования.
- •3. Учет поступления основных средств: документальное оформление, формирование первоначальной стоимости, синтетический и аналитический учет.
- •1.Учет основных средств, приобретенных за плату
- •2.Учет основных средств, изготовленных (сооруженных) за плату
- •3.Учет ос, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации
- •4.Учет безвозмездно полученных основных средств
- •5.Учет основных средств, поступивших в организацию в обмен на другое имущество
- •4. Учет выбытия основных средств: документальное оформление, синтетический и аналитический учет.
- •1. Учет выбытия ос при их списании
- •2. Учет выбытия основных средств при их продаже
- •3. Учет выбытия основных средств при их передаче в счет вклада в уставный капитал
- •4. Учет выбытия основных при их безвозмездной передаче
- •8. Учет кассовых операций и денежных документов. Нормативное регулирование, документальное оформление кассовых операций. Ревизия денежных средств и порядок отражения ее результатов в учете.
- •9. Учет денежных средств и операций по расчетным и валютным счетам в банках.
- •11. Учет кредитов, займов и расходов по их обслуживанию. Состав и порядок признания расходов по обслуживанию кредитов и займов в бухгалтерском и налоговом учете.
- •Учет задолженности по кредитам. Займам
- •Порядок учета расходов по займам
- •12. Учет общепроизводственных и общехозяйственных расходов: состав, типовая номенклатура статей расходов, учет и порядок включения в себестоимость продукции.
- •13. Инвентаризация материально-производственных запасов: порядок ее проведения, документального оформления и отражения результатов в учете.
- •Особенности б.У. Специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды.
- •14. Затраты на производство продукции. Задачи и основные принципы организации учета затрат на производство. Основные отличия налогового и финансового учета производственных затрат.
- •1. Материальные расходы
- •2. Расходы на оплату труда
- •3. Амортизация
- •4. Прочие затраты, связанные с производством и реализацией продукции
- •По фактической производственной себестоимости
- •По учетным ценам (нормативная и плановая себестоимость)
- •19. Учет расчетов с персоналом организации по прочим операциям: основные нормативные документы; учет расчетов по предоставленным займам, и возмещению материального ущерба.
- •21. Учет резервного и добавочного капитала: порядок создания и использования. Нормативное регулирование, порядок отражения в бухгалтерской отчетности.
- •22. Учет резервов по сомнительным долгам: порядок создания резервов и их отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
- •23. Учет вкладов в уставные капиталы других организаций, простое товарищество (по договорам совместной деятельности без образования юридического лица).
- •24. Учет целевых финансирования и поступлений. Учет государственных субсидий и средств, поступивших от других организаций и физических лиц.
- •25. Учет расчетов с поставщиками подрядчиками. Особенности учета авансов выданных и расчетов векселями.
- •29. Учет потерь от брака и простоев. Брак в производстве: понятие, классификация, оценка и учет. Учет потерь от простоев. Учет прочих производственных расходов.
3.Учет ос, поступивших в счет вклада в уставный (складочный) капитал организации
Первичные документы:
- решение общего собрания учредителей О СОГЛАСОВАНИИ ЦЕНЫ;
- акт независимого оценщика об оценке объекта основных средств: ИЛИ СПРАВКА О РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ Т.К. СОГЛАСОВАННАЯ ОЦЕНКА Д.Б. НЕ ВЫШЕ РЫНОЧНОЙ
- счет-фактура. АКТ ПРИЕМКИ-ПЕРЕДАЧИ ОС-1, ИНВ. КАРТОЧКА
Первоначальной стоимостью ОС, внесенных в счет вклада в УК организации, признается их денежная оценка, согласованная учредителями НО НЕ ВЫШЕ РЫНОЧНОЙ.
Для целей бухгалтерского учета в первоначальную стоимость ОС, поступивших в организацию в счет вклада в УК могут быть включены фактические затраты организации на доставку этих объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Полученные от учредителей вклады в УК не признаются доходами организации.
ПРОВОДКИ
Д75 К80 - отражен размер УК и фактическая задолженность учредителей
Д08 К75 - отражен ОС, поступивший в счет вклада в УК
Д08 К60 - затраты на доставку
Д01 К08 - принятие ОС к учету
Налоговые аспекты.
Стоимость имущества (в том числе OC), поступающего от учредителей в счет вклада в УК организации, не признается доходом организации и не подлежит обложению налогом на прибыль и НДС.
Для целей налогового учета объекты ОС, внесенные в счет вклада в УК организации, должны приниматься к учету по остаточной стоимости получаемых объектов по данным налогового учета у передающей организации.
Восстановленный НДС - Д19 К83, вычет - Д68 К19 (пропорционально остаточной стоимости без учета переоценки)
4.Учет безвозмездно полученных основных средств
Основной формой безвозмездного получения имущества, в т.ч. ОС, является получение его по договору дарения.
Первичные документы:
- акт о приеме-передаче объекта основных средств, договор дарения;
- счет-фактура на безвозмездно полученный объект основных средств. АВИЗО
Первоначальной стоимостью ОС, полученных организацией по договору дарения (безвозмездно), признается их текущая рыночная стоимость на дату принятия к учету (экспертиза, сфера продаж, справочники, органы статистики)
Для целей бухгалтерского учета в первоначальную стоимость объектов основных средств, полученных организацией безвозмездно, могут быть включены фактические затраты на доставку этих объектов и приведение их в состояние, пригодное для использования.
Для целей бухгалтерского учета активы, полученные безвозмездно, относятся к прочим доходам.
ПРОВОДКИ
1. Отражена рыночная стоимость безвозмездно полученного ОС - Д08 К98
2. Безвозмездно полученный объект ОС принят к бухгалтерскому учету - Д01 К08
3. Начислена амортизация - Д20 К02
4. Одновременно: отражена в составе прочих доходов часть рыночной стоимости безвозмездно пожученного объекта ОС (в сумме начисленной амортизации и т.д. вплоть до выбытия объекта ОС) -Д98К91
Налоговые аспекты.
Имущество, полученное организацией безвозмездно, признается внереализационным доходом, учитываемым при налогообложении прибыли. При этом полученные ОС должны включаться в состав внереализационных доходов по текущей рыночной стоимости, но не ниже их остаточной стоимости.
Для целей налогообложения прибыли стоимость безвозмездно полученного имущества подлежит учету полностью в составе внереализационных доходов в том периоде, в котором оно фактически было получено организацией, а не постепенно по мере начисления амортизации в течение его срока полезного использования.
Налоговым законодательством передача права собственности на имущество (в том числе ОС) на безвозмездной основе признается их реализацией, поэтому операции по безвозмездной передаче такого имущества подлежат обложению НДС.
При реализации имущества (в том числе основных средств) на безвозмездной основе налоговая база по НДС определяется как стоимость указанного имущества, исчисленная исходя из рыночных цен и без включения НДС.
Плательщиком НДС при безвозмездной передаче ОС является сторона, его передающая. Безвозмездно полученное имущество должно учитываться принимающей организацией по стоимости, включающей суммы НДС, уплаченные передающей стороной. Сторона, принимающая безвозмездно полученное имущество, не имеет права на вычет НДС и поэтому не выделяет сумму налога и учитывает его в составе стоимости имущества.